3 điểm mới về hóa đơn cho hộ kinh doanh có hiệu lực từ ngày 01/6/2025

Từ ngày 01/6/2025, Nghị định 70/2025/NĐ-CP – sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ – sẽ chính thức có hiệu lực. Nghị định này mang đến nhiều thay đổi quan trọng đối với hộ kinh doanh, đặc biệt là các quy định liên quan đến việc sử dụng, cấp phát và xử lý hóa đơn điện tử.

Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết 3 điểm mới nổi bật mà hộ kinh doanh cần đặc biệt lưu ý để tuân thủ đúng quy định pháp luật.

1. Hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc dùng hóa đơn điện tử

Theo quy định mới tại Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), kể từ ngày 01/6/2025, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đạt mức doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên phải sử dụng hóa đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế.

Đối tượng áp dụng bắt buộc gồm:

Hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên trong năm;
Các trường hợp có sử dụng máy tính tiền để giao dịch với khách hàng (theo khoản 2 Điều 90 Luật Quản lý thuế);
Những hộ/cá nhân có quy mô kinh doanh đạt mức cao nhất theo tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ, phải kê khai thuế và thực hiện chế độ kế toán theo quy định;
Trường hợp xác định được doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ thì phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực của cơ quan thuế.

Yêu cầu về hóa đơn điện tử từ máy tính tiền:

Hóa đơn phải được nhận diện rõ ràng là phát hành từ máy tính tiền kết nối dữ liệu với cơ quan thuế;
Không yêu cầu bắt buộc phải có chữ ký số;
Khoản chi từ hóa đơn (bao gồm hóa đơn bản sao hoặc tra cứu trên Cổng thông tin Tổng cục Thuế) sẽ được công nhận là hợp lệ để xác định nghĩa vụ thuế.

Nội dung bắt buộc trên hóa đơn điện tử:

Thông tin bên bán: Tên, địa chỉ, mã số thuế;
Thông tin bên mua (nếu có yêu cầu): Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại;
Chi tiết hàng hóa, dịch vụ: Tên, đơn giá, số lượng, tổng giá thanh toán. Nếu là tổ chức, doanh nghiệp khai thuế theo phương pháp khấu trừ thì cần ghi rõ giá chưa thuế, thuế suất, tiền thuế và tổng tiền thanh toán;
Thời điểm lập hóa đơn;
Mã xác thực của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để bên mua có thể truy xuất và kê khai.

Người bán có thể gửi hóa đơn điện tử cho người mua thông qua email, tin nhắn điện thoại, mã QR, đường dẫn truy cập, hoặc bất kỳ hình thức điện tử nào được pháp luật cho phép.

2. Thay đổi trong việc cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh

Tại khoản 2 Điều 13 Nghị định 123, quy định về việc cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh đã được bổ sung nhiều điểm mới đáng chú ý trong Nghị định 70/2025/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Thêm trường hợp được cấp hóa đơn từng lần:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang trong quá trình giải trình, bổ sung hồ sơ theo yêu cầu của cơ quan thuế sẽ được xem xét cấp hóa đơn điện tử có mã xác thực theo từng lần phát sinh.

Hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế trước khi cấp hóa đơn:

Người nộp thuế thuộc diện cấp hóa đơn từng lần phải nộp đầy đủ số thuế phát sinh trên hóa đơn theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, TNCN, TNDN và các loại phí, lệ phí khác (nếu có).
Trường hợp được cấp hóa đơn GTGT theo từng lần phát sinh, người nộp thuế phải hoàn tất nghĩa vụ thuế tương ứng trước khi hóa đơn được cấp.

Về thời hạn cấp mã hóa đơn:

Trước đây, mã hóa đơn điện tử bắt buộc phải được cấp trong ngày thì nay, theo quy định mới, việc cấp mã có thể được thực hiện vào ngày làm việc tiếp theo, nhằm tạo sự linh hoạt hơn cho cơ quan thuế và người nộp thuế.

Xử lý hóa đơn điều chỉnh, thay thế khi cấp từng lần:

Trường hợp hóa đơn được cấp theo từng lần phát sinh bị sai sót, người nộp thuế cần gửi đơn đề nghị lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT (Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 70).
Cơ quan thuế sẽ cấp lại hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế. Việc xử lý thuế đối với phần chênh lệch doanh thu được tính toán theo quy định hiện hành về quản lý thuế.

3. Quy định mới về điều chỉnh và thay thế hóa đơn điện tử

Một trong những điểm cải cách rõ rệt tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP là cách thức xử lý khi hóa đơn điện tử đã lập có sai sót. Thay vì được phép hủy hóa đơn như trước đây, người bán bắt buộc phải thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế.

Các điểm mới cụ thể:

Không còn quy định về việc hủy hóa đơn: Mọi sai sót phát sinh trong hóa đơn đã lập sẽ được xử lý bằng hình thức lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
Sai thông tin về thuế, số tiền, hàng hóa…: Cho phép lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn bị sai trong cùng một tháng và cùng một người mua, giúp đơn giản hóa thủ tục.
Thỏa thuận giữa hai bên: Nếu người mua là doanh nghiệp hoặc tổ chức, hai bên phải có văn bản thỏa thuận trước khi điều chỉnh. Nếu là cá nhân, người bán có thể thông báo công khai hoặc trực tiếp cho người mua.
Hướng dẫn kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế: Bổ sung quy định rõ ràng về việc kê khai những hóa đơn được điều chỉnh hoặc thay thế trong hồ sơ thuế.

Nguyên tắc xử lý sai sót:

Khi đã chọn một hình thức xử lý hóa đơn (điều chỉnh hoặc thay thế) thì những sai sót tiếp theo phải được xử lý theo cùng hình thức đó.
Trường hợp hóa đơn điện tử không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn thì người bán chỉ được thực hiện theo hướng lập hóa đơn điều chỉnh, không được thay thế.
Khi điều chỉnh giá trị trên hóa đơn:
- Tăng giá trị: ghi dấu dương;
- Giảm giá trị: ghi dấu âm, phản ánh đúng bản chất của nội dung điều chỉnh.

Kết luận

Nghị định 70/2025/NĐ-CP đánh dấu bước chuyển mình quan trọng trong quản lý hóa đơn, chứng từ đối với hộ kinh doanh. Những thay đổi này không chỉ nhằm tăng tính minh bạch và quản lý hiệu quả từ phía cơ quan thuế mà còn giúp người kinh doanh dễ dàng tích hợp công nghệ vào hoạt động bán hàng.

Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói