Các loại thuế mà hộ kinh doanh cá thể cần nộp gồm những gì? Cách tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể ra sao? Những trường hợp nào được miễn thuế? Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói! sẽ giải đáp tất cả trong bài viết này.
.png)
I. CĂN CỨ PHÁP LÝ
Các văn bản pháp lý làm căn cứ quy định về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể bao gồm:
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, có hiệu lực từ ngày 01/07/2020.
Nghị định số 139/2016/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017.
Thông tư số 92/2015/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 30/07/2015.
Nghị định số 22/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 25/02/2020.
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 05/12/2020.
Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực từ ngày 01/01/2009.
Những văn bản này quy định cụ thể về các loại thuế, phương thức tính thuế và các trường hợp được miễn giảm thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
II. CÁC LOẠI THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CẦN NỘP
Theo quy định pháp luật về thuế, hộ kinh doanh cá thể (hay hộ kinh doanh gia đình) phải thực hiện nghĩa vụ đóng 3 loại thuế chính sau:
Lệ phí môn bài (thuế môn bài).
Thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Ngoài ra, trong một số trường hợp cụ thể, hộ kinh doanh còn có thể chịu các khoản thuế khác như thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên, tùy thuộc vào mặt hàng kinh doanh có thuộc diện chịu thuế theo quy định hay không.
III. CÁCH XÁC ĐỊNH MỨC ĐÓNG THUẾ MÔN BÀI CHO HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
Mức lệ phí môn bài áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể
Căn cứ theo Khoản 2, Điều 4 của Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Điểm c, Khoản 1, Điều 1 của Nghị định 22/2020/NĐ-CP, mức đóng lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể được tính dựa trên tổng doanh thu bình quân trong năm, cụ thể như sau:
| Doanh thu hàng năm | Mức lệ phí môn bài (đồng/năm) |
|---|---|
| Trên 500 triệu đồng/năm | 1.000.000 đồng/năm |
| Từ 300 – 500 triệu đồng/năm | 500.000 đồng/năm |
| Từ 100 – 300 triệu đồng/năm | 300.000 đồng/năm |
| Dưới 100 triệu đồng/năm hoặc thuộc các trường hợp miễn giảm | Miễn lệ phí môn bài |
1. Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài
Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm.
Hộ kinh doanh hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định.
Cơ sở sản xuất muối, nuôi trồng, khai thác thủy sản và các dịch vụ hậu cần nghề cá.
Hộ kinh doanh mới thành lập từ ngày 25/02/2020 trở đi sẽ được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên.
Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Anh A đăng ký hộ kinh doanh vào tháng 10/2022, tức sau ngày 25/02/2020, nên được miễn lệ phí môn bài trong năm 2022.
Ví dụ 2: Sang năm 2023, nếu doanh thu của hộ kinh doanh anh A đạt 175 triệu đồng/năm, anh sẽ cần nộp lệ phí môn bài 300.000 đồng/năm.
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính lệ phí môn bài
Hiện nay, hộ kinh doanh thành lập mới sẽ được miễn thuế môn bài trong năm đầu tiên. Do đó, doanh thu để tính thuế môn bài sẽ bắt đầu được xác định từ ngày 01/01 của năm tiếp theo sau khi thành lập.
IV. THUẾ KHOÁN LÀ GÌ? CÁCH TÍNH THUẾ KHOÁN CHO HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
1. Thuế khoán là gì?
Thuế khoán là khoản thuế cố định mà hộ kinh doanh cá thể phải nộp theo tháng hoặc quý. Mức thuế này được cơ quan thuế xác định dựa trên doanh thu thực tế hoặc tờ khai thuế của hộ kinh doanh.
Hai loại thuế áp dụng theo phương pháp khoán đối với hộ kinh doanh cá thể gồm:
Thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
2. Cách tính thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp khoán
Nếu hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống, thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Nếu cá nhân kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng) do mới thành lập, kinh doanh theo thời vụ hoặc ngừng hoạt động, thì doanh thu tính thuế sẽ được quy đổi về mức doanh thu cả năm để xác định nghĩa vụ thuế.
Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Ông B kinh doanh theo phương pháp thuế khoán. Trong năm 2022, hộ kinh doanh của ông hoạt động 9 tháng, với tổng doanh thu 90 triệu đồng (bình quân 10 triệu/tháng). Khi quy đổi doanh thu cả năm: 10 triệu x 12 tháng = 120 triệu (>100 triệu), ông B vẫn phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN trên 90 triệu đồng doanh thu thực tế.
Ví dụ 2: Bà C đã được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán cho cả năm 2022. Tuy nhiên, đến tháng 9/2022, bà C ngừng kinh doanh. Do đó, bà được giảm thuế khoán tương ứng với 4 tháng không hoạt động.
3. Công thức tính thuế khoán
Căn cứ tính thuế khoán dựa trên:
Doanh thu tính thuế.
Tỷ lệ % thuế áp dụng theo từng ngành nghề.
Công thức:
✅ Trường hợp có sử dụng hóa đơn:
