Trường Hợp Không Phải Kê Khai Thuế, Tính Nộp Thuế GTGT 2025 (Cập Nhật Mới Nhất)

Từ ngày 01/7/2025, các quy định mới về thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP, tiếp tục có hiệu lực, trong đó nổi bật là quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Đây là nội dung quan trọng giúp người nộp thuế giảm bớt thủ tục hành chính và chủ động trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.

I. Các Trường Hợp Không Phải Kê Khai, Tính Nộp Thuế GTGT Từ 01/7/2025

Theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP), người nộp thuế thuộc các nhóm sau sẽ không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT trong một số trường hợp cụ thể.

1. Người nộp thuế chỉ hoạt động trong lĩnh vực không chịu thuế GTGT

Nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động thuộc diện không chịu thuế GTGT thì sẽ không cần thực hiện kê khai hay tính thuế GTGT. Các hoạt động phổ biến trong nhóm này gồm: giáo dục – đào tạo, y tế, chuyển nhượng đất ở, cung cấp dịch vụ công cộng theo quy định pháp luật.

Trong trường hợp hoạt động kinh doanh có cả phần chịu thuế và không chịu thuế, người nộp thuế vẫn phải kê khai và xác định phần thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ tương ứng.

2. Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu

Đối với doanh nghiệp chế xuất (EPE), nếu toàn bộ hoạt động sản xuất – kinh doanh đều phục vụ cho xuất khẩu và không tiêu thụ trong thị trường nội địa Việt Nam thì doanh nghiệp đó không cần nộp hồ sơ khai thuế GTGT. Đây là chính sách ưu đãi áp dụng với mục đích khuyến khích xuất khẩu, giảm thủ tục không cần thiết.

3. Người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh

Khi cá nhân hoặc tổ chức đã nộp thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh và được cơ quan thuế chấp thuận thì sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT trong thời gian tạm ngừng.

Tuy nhiên, nếu việc tạm ngừng không kéo dài trọn tháng, quý hoặc năm thì người nộp thuế vẫn phải thực hiện kê khai cho thời gian có hoạt động kinh doanh trong kỳ. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán, khi tạm ngừng hoạt động sẽ được cơ quan thuế xác định lại mức thuế khoán cho phù hợp.

Ngoài ra, trong thời gian tạm ngừng, người nộp thuế không được sử dụng hóa đơn và không cần nộp báo cáo sử dụng hóa đơn, trừ khi được cơ quan thuế chấp thuận cho sử dụng hóa đơn để xử lý các giao dịch còn tồn đọng. Trường hợp đó, người nộp thuế vẫn phải nộp tờ khai và báo cáo theo quy định.

4. Người nộp thuế đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Trong trường hợp người nộp thuế đã hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì không cần kê khai thuế GTGT nữa. Tuy nhiên, nếu việc chấm dứt hoạt động do tổ chức lại doanh nghiệp, chấm dứt hợp đồng hoặc hoạt động kinh doanh vẫn phát sinh doanh thu trong kỳ thì vẫn cần nộp hồ sơ khai thuế muộn nhất trong vòng 45 ngày kể từ ngày phát sinh sự kiện.

II. Hàng Hóa, Dịch Vụ Được Giảm 2% Thuế GTGT Từ 01/7/2025

Ngoài những trường hợp không cần khai thuế GTGT, từ ngày 01/7/2025 đến hết năm, theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, các cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ được giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% đối với một số loại hàng hóa và dịch vụ cụ thể.

1. Đối tượng áp dụng

Việc giảm thuế 2% áp dụng cho các cơ sở kinh doanh đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% đối với các loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc danh mục loại trừ theo Phụ lục I và II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

Các hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện sẽ được áp dụng mức thuế GTGT mới là 8% cho cả khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và thương mại.

2. Đối tượng không được giảm

Một số nhóm hàng hóa và dịch vụ không được giảm thuế bao gồm: dịch vụ viễn thông, ngân hàng, tài chính, chứng khoán, bảo hiểm; kinh doanh bất động sản; các sản phẩm kim loại, khai khoáng (trừ than); và các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như rượu, bia, thuốc lá (trừ xăng).

Trường hợp hàng hóa hoặc dịch vụ đang thuộc nhóm chịu thuế suất 5% hoặc không chịu thuế GTGT thì sẽ không được hưởng ưu đãi giảm thuế này.

III. Một Số Công Việc Pháp Lý Về Thuế GTGT Cần Lưu Ý Từ 01/7/2025

Khi áp dụng các quy định mới về GTGT, người nộp thuế nên chủ động cập nhật những nội dung quan trọng về phương pháp tính thuế, khai thuế và nộp thuế để tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Cụ thể, người nộp thuế cần nắm rõ thuế suất GTGT áp dụng cho từng loại hàng hóa – dịch vụ; phương pháp tính thuế khấu trừ (áp dụng cho doanh nghiệp) và trực tiếp (áp dụng cho hộ kinh doanh); đồng thời xác định thời hạn khai thuế tháng, quý và nộp tờ khai quyết toán năm đúng thời điểm quy định.

Ngoài ra, trường hợp người nộp thuế thuộc diện không phải kê khai thuế nhưng vẫn phát sinh hóa đơn hoặc doanh thu thì cần thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai đúng phần phát sinh đó.

IV. Kết Luận

Việc xác định đúng trường hợp không phải kê khai thuế, tính nộp thuế GTGT từ 01/7/2025 giúp doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh giảm thiểu sai sót trong thủ tục thuế, đồng thời tận dụng tối đa các chính sách miễn giảm, hỗ trợ từ Nhà nước. Bên cạnh đó, việc áp dụng chính sách giảm thuế 2% GTGT cũng là cơ hội để doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, tăng sức cạnh tranh trên thị trường.

Người nộp thuế cần thường xuyên theo dõi các hướng dẫn pháp lý mới nhất, chủ động rà soát ngành nghề kinh doanh và có thể tham khảo ý kiến từ chuyên viên pháp lý hoặc cơ quan thuế để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được thực hiện chính xác, đúng quy định.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói