Cách tính thuế TNCN cho người lao động thử việc năm 2025

Tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động trong thời gian thử việc là một trong những nội dung kế toán cần nắm rõ để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật.
Từ năm 2025, cách tính thuế TNCN cho lao động thử việc vẫn căn cứ theo các văn bản pháp luật hiện hành, nhưng cần đặc biệt lưu ý đến loại hợp đồng mà doanh nghiệp và người lao động ký kết.

Trong bài viết này, Viện Kế Toán sẽ hướng dẫn bạn cách tính thuế TNCN cho người lao động thử việc theo từng trường hợp cụ thể, dựa trên quy định mới nhất của Luật Lao động và Thông tư 111/2013/TT-BTC (được cập nhật theo Thông tư 111/2023/TT-BTC).

1. Xác định loại hợp đồng thử việc

Theo Điều 24, Bộ luật Lao động 2019 (số 45/2019/QH14), doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai hình thức sau để ký hợp đồng với người lao động trong thời gian thử việc:

• Cách 1: Ký riêng hợp đồng thử việc.
  Đây là hợp đồng chỉ thỏa thuận về nội dung, thời gian thử việc. Không phải là hợp đồng lao động chính thức.

• Cách 2: Ký chung nội dung thử việc trong hợp đồng lao động chính thức.
  Trong hợp đồng lao động sẽ ghi rõ thời gian thử việc. Sau khi kết thúc thời gian thử việc, hợp đồng tự động chuyển thành hợp đồng lao động chính thức nếu không có thỏa thuận chấm dứt.

Việc phân biệt hai loại hợp đồng này là cực kỳ quan trọng vì cách tính thuế TNCN sẽ phụ thuộc trực tiếp vào loại hợp đồng đã ký.

2. Nguyên tắc khấu trừ thuế TNCN cho người lao động cư trú

Căn cứ theo Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 111/2023/TT-BTC), người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo các trường hợp:

2.1. Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

• Hình thức khấu trừ: Theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

• Áp dụng cho:
  Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên, kể cả ký tại nhiều nơi.

2.2. Không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng (bao gồm thử việc)

• Hình thức khấu trừ: Theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập trước khi trả nếu thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.

• Ngoại lệ: Người lao động được miễn khấu trừ 10% nếu:

  • Có cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN, và

  • Tổng thu nhập sau khi trừ giảm trừ gia cảnh không đến mức phải nộp thuế, và

  • Chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi trong năm.

3. Cách tính thuế TNCN cho lao động thử việc theo từng trường hợp

Trường hợp 1: Ký hợp đồng thử việc riêng

Theo quy định, hợp đồng thử việc riêng không phải là hợp đồng lao động, do đó:

• Nếu thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần: Không khấu trừ thuế TNCN.

• Nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên:

  • Khấu trừ 10% thuế TNCN, hoặc

  • Không khấu trừ nếu có cam kết mẫu 08/CK-TNCN và đáp ứng điều kiện.

Ví dụ 1: Thu nhập dưới 2 triệu – Không khấu trừ

• Anh Thành thử việc 5 ngày, mức lương 300.000đ/ngày
  → Tổng thu nhập = 1.500.000đ
  → Không bị khấu trừ thuế, công ty trả đủ 1.500.000đ

Ví dụ 2: Thu nhập từ 2 triệu – Có cam kết, không khấu trừ

• Chị Yến thử việc 1 tháng, lương 9.000.000 + phụ cấp 1.000.000
  → Tổng thu nhập = (10.000.000 x 24/26) = 9.230.769đ
  → Có cam kết mẫu 08/CK-TNCN → Không bị khấu trừ thuế

Ví dụ 3: Thu nhập từ 2 triệu – Không cam kết, bị khấu trừ

• Anh Long thử việc 1 tháng, tổng thu nhập (lương + thưởng) = 7.076.923đ
  → Không đủ điều kiện làm cam kết vì đã có thu nhập chịu thuế tại nơi khác
  → Bị khấu trừ 10% = 707.692đ
  → Nhận thực tế: 6.369.231đ

Trường hợp 2: Ký hợp đồng lao động có thời gian thử việc

Trường hợp này, nội dung thử việc được ghi trong hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên.

→ Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần giống như lao động chính thức.

Ví dụ 4:

• Anh Hải ký hợp đồng lao động 1 năm, trong đó có 2 tháng đầu thử việc, lương 10 triệu/tháng.
  → Vì hợp đồng có thời hạn ≥ 3 tháng → áp dụng thuế lũy tiến từng phần

Cách tính thuế TNCN (tạm tính):

• Tổng thu nhập: 10 triệu

• Giảm trừ bản thân: 11 triệu
  → Thu nhập tính thuế: 0 → Không phải nộp thuế TNCN

(Tuy nhiên, nếu anh Hải có thêm người phụ thuộc chưa đăng ký hoặc có thu nhập từ nơi khác thì cần tính lại.)

4. Một số lưu ý quan trọng

• Mẫu cam kết 08/CK-TNCN chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú có mã số thuế TNCN.

• Mỗi khoản chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên cho hợp đồng thử việc không có cam kết thì bắt buộc phải khấu trừ 10%.

• Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế TNCN hàng tháng hoặc quý theo mẫu 05/KK-TNCN và quyết toán cuối năm.

5. Kết luận

Cách tính thuế TNCN cho người lao động trong thời gian thử việc phụ thuộc chủ yếu vào loại hợp đồng được ký kết và tổng thu nhập thực nhận. Việc nắm chắc quy định sẽ giúp bộ phận kế toán và người lao động tránh bị khấu trừ sai, đồng thời thực hiện đúng trách nhiệm với ngân sách nhà nước.

Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói