02 Phương Pháp Tính Thuế GTGT Theo Luật Thuế GTGT Mới Nhất 2024 – Áp Dụng Từ 01/7/2025

Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025 và mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của tổ chức, cá nhân kinh doanh. Trong đó, nội dung nổi bật là quy định rõ hai phương pháp tính thuế GTGT theo Điều 10 của Luật.
Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu chi tiết về phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp thuế GTGT, cùng những điểm mới đáng chú ý trong Luật mới theo Công văn 536.

1. Phương Pháp Khấu Trừ Thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT là phương pháp được áp dụng phổ biến nhất đối với các doanh nghiệp có hệ thống kế toán bài bản. Căn cứ theo Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024, cách tính thuế theo phương pháp này được thực hiện như sau:

1.1 Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.2 Cách xác định thuế GTGT đầu ra

• Thuế GTGT đầu ra là tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra, được ghi rõ trên hóa đơn GTGT.

• Cách tính:
  Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ × Thuế suất GTGT áp dụng

• Nếu doanh nghiệp sử dụng hóa đơn có giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, thì thuế đầu ra được xác định như sau:
  Thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán – Giá chưa có thuế (theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật)

1.3 Cách xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Thuế đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, hoặc chứng từ nộp thuế khi nhập khẩu hàng hóa.

• Chỉ được khấu trừ khi thỏa mãn điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024.

1.4 Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ

Theo Luật Thuế GTGT 2024, phương pháp khấu trừ áp dụng cho:

• Cơ sở kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm, trừ hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

• Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ (không phân biệt doanh thu).

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ cho hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí – thuế sẽ do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ và nộp thay.

Lưu ý: Doanh nghiệp muốn áp dụng phương pháp khấu trừ cần đảm bảo chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ và đúng quy định.

2. Phương Pháp Tính Trực Tiếp Thuế GTGT – Phù Hợp Với Hộ Kinh Doanh, Doanh Nghiệp Nhỏ

Phương pháp tính trực tiếp GTGT được quy định tại Điều 12 Luật Thuế GTGT 2024, bao gồm 2 cách tính riêng biệt, tùy theo ngành nghề kinh doanh:

2.1 Tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng (GTGT)

Áp dụng duy nhất cho hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

• Cách tính thuế:
  Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng × Thuế suất GTGT

• GTGT được xác định bằng:
  Giá bán ra – Giá mua vào tương ứng

• Doanh nghiệp có nhiều loại hoạt động phải hạch toán riêng đối với hoạt động mua bán vàng bạc đá quý.

2.2 Tính thuế trực tiếp theo doanh thu

Áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ, hộ và cá nhân kinh doanh, với cách tính như sau:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % thuế GTGT theo ngành nghề

2.2.1 Đối tượng áp dụng

• Doanh nghiệp, HTX có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.

• Hộ kinh doanh, cá nhân sản xuất kinh doanh.

• Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn.

• Các tổ chức khác không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

2.2.2 Tỷ lệ % thuế GTGT theo từng lĩnh vực

2.2.3 Doanh thu để tính thuế GTGT

Là tổng số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (đã bao gồm phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở được hưởng), được ghi trên hóa đơn bán hàng.

Lưu ý đặc biệt: Hộ, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì phải nộp thuế theo phương pháp khoán (do cơ quan thuế ấn định).

3. Một Số Điểm Mới Của Luật Thuế GTGT 2024 Theo Công Văn 536

Luật Thuế GTGT 2024 không chỉ tiếp tục khung pháp lý cũ mà còn bổ sung, điều chỉnh nhiều điểm mới để phù hợp với thực tiễn và tăng cường quản lý thuế. Theo Công văn 536/TCT-CS, có một số điểm nổi bật như sau:

3.1 Điều chỉnh điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Luật mới siết chặt điều kiện khấu trừ thuế đầu vào để giảm tình trạng sử dụng hóa đơn không hợp pháp. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hóa đơn hợp lệ phải có thông tin đầy đủ, chính xác và được lập theo đúng thời điểm quy định.

• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.

3.2 Quy định rõ hơn về ngưỡng doanh thu

Việc xác định ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng để phân biệt giữa phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp được làm rõ và thống nhất hơn, đặc biệt trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều ngành nghề kinh doanh cùng lúc.

3.3 Quản lý thuế điện tử, hóa đơn điện tử

Luật mới khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử, đồng thời yêu cầu các cơ sở kinh doanh kết nối dữ liệu hóa đơn với cơ quan thuế để đảm bảo tính minh bạch.

3.4 Siết chặt trách nhiệm kê khai đối với bên mua dịch vụ xuyên biên giới

Doanh nghiệp Việt Nam sử dụng dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài (ví dụ: quảng cáo Google, Facebook...) phải tự kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay đúng thời hạn.

Kết Luận

Từ 01/7/2025, việc áp dụng đúng phương pháp tính thuế GTGT theo quy định mới tại Luật Thuế GTGT 2024 là điều kiện quan trọng để doanh nghiệp, hộ kinh doanh đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro thuế. Tùy theo quy mô, đặc điểm hoạt động và điều kiện kế toán, bạn có thể lựa chọn giữa phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp trực tiếp sao cho phù hợp nhất.

Nếu bạn còn thắc mắc về cách áp dụng từng phương pháp, điều kiện khấu trừ thuế hoặc hồ sơ kê khai thuế GTGT theo quy định mới, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói