Trường Hợp Người Nộp Thuế Không Phải Nộp Hồ Sơ Khai Thuế

Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, một trong những thủ tục quan trọng nhất mà người nộp thuế phải thực hiện là nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý thuế.
Tuy nhiên, pháp luật hiện hành có quy định một số trường hợp cụ thể mà người nộp thuế được miễn, không phải nộp hồ sơ khai thuế. Đây là quy định nhằm giảm bớt thủ tục hành chính, tránh tình trạng nộp hồ sơ không cần thiết, đồng thời giúp doanh nghiệp và cá nhân tập trung vào hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết về 06 trường hợp người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, bổ sung. Đồng thời, bài viết cũng cung cấp thêm các thông tin liên quan đến việc khai bổ sung, gia hạn và những lưu ý quan trọng khi thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế.

1. Căn cứ pháp lý về trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 91/2022/NĐ-CP, pháp luật đã quy định rõ 06 trường hợp người nộp thuế không cần phải nộp hồ sơ khai thuế.

Quy định này nhằm phân loại đối tượng nộp thuế, xác định các trường hợp thật sự cần thiết mới phải nộp hồ sơ khai thuế, đồng thời giảm tải áp lực quản lý cho cơ quan thuế.

2. Các trường hợp cụ thể người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế

2.1. Người nộp thuế chỉ có hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế

Nếu cá nhân hoặc tổ chức chỉ thực hiện các hoạt động, ngành nghề nằm trong phạm vi không chịu thuế theo quy định của Luật thuế, thì họ không cần nộp hồ sơ khai thuế. Ví dụ, doanh nghiệp chỉ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nằm trong danh mục được miễn thuế GTGT thì không phát sinh nghĩa vụ khai thuế.

2.2. Cá nhân có thu nhập được miễn thuế TNCN hoặc thuế phát sinh rất nhỏ

Theo quy định, những cá nhân có thu nhập được miễn thuế TNCN, hoặc sau quyết toán mà số thuế phát sinh từ tiền lương, tiền công hằng năm không quá 50.000 đồng, thì không phải nộp hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, ngoại lệ là các cá nhân có thu nhập từ thừa kế, quà tặng hoặc chuyển nhượng bất động sản thì vẫn phải kê khai đầy đủ.

2.3. Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu

Đối với doanh nghiệp chế xuất (EPE) chỉ hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu, không phát sinh giao dịch mua bán trong nội địa, thì không cần nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Điều này phù hợp với đặc thù hoạt động và chính sách ưu đãi dành cho doanh nghiệp chế xuất.

2.4. Người nộp thuế đang tạm ngừng hoạt động kinh doanh

Khi doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh đã làm thủ tục tạm ngừng hoạt động theo quy định tại Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và được cơ quan thuế chấp thuận, trong thời gian tạm ngừng sẽ không phải nộp hồ sơ khai thuế định kỳ. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng hồ sơ quyết toán trước khi tạm ngừng hoặc sau khi hoạt động trở lại vẫn phải nộp đầy đủ.

2.5. Người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Trong trường hợp người nộp thuế đã nộp hồ sơ để chấm dứt hiệu lực mã số thuế, thì kể từ thời điểm cơ quan thuế xác nhận, họ không còn nghĩa vụ phải nộp hồ sơ khai thuế nữa. Tuy nhiên, nếu việc chấm dứt hoạt động liên quan đến tổ chức lại doanh nghiệp, sáp nhập hoặc giải thể, thì vẫn phải thực hiện hồ sơ quyết toán thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế 2019.

2.6. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN

Trường hợp các tổ chức, doanh nghiệp, hoặc cá nhân có trách nhiệm khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý nhưng trong kỳ không phát sinh việc khấu trừ thuế của người lao động, thì họ không phải nộp hồ sơ khai thuế. Quy định này giúp giảm thủ tục hành chính khi doanh nghiệp không có phát sinh thực tế.

3. Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế mới nhất 2025

Trong thực tế, nhiều người nộp thuế có thể gặp phải sai sót trong hồ sơ khai thuế, dẫn đến việc phải thực hiện khai bổ sung. Theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế nếu phát hiện ra sai sót, trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Việc khai bổ sung cần được thực hiện theo đúng mẫu tờ khai điện tử hoặc giấy, tùy theo từng loại thuế, và phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thực hiện đúng thủ tục khai bổ sung giúp người nộp thuế tránh được các khoản phạt về khai sai, khai thiếu.

4. Hướng dẫn hồ sơ khai thuế GTGT cho doanh nghiệp từ 01/7/2025

Từ ngày 01/7/2025, một số quy định mới liên quan đến hồ sơ khai thuế GTGT sẽ có hiệu lực thi hành, theo hướng đơn giản hóa và đồng bộ hơn. Doanh nghiệp cần nắm rõ các mẫu tờ khai, phụ lục, cũng như thời hạn nộp để đảm bảo tuân thủ pháp luật. Hồ sơ khai thuế GTGT có thể được nộp bằng phương thức điện tử qua Cổng thông tin của Tổng cục Thuế, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí.

5. Quy định về gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

Không phải lúc nào người nộp thuế cũng có thể thực hiện nghĩa vụ đúng hạn. Pháp luật đã dự liệu những tình huống bất khả kháng, cho phép gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Theo Điều 46 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có thể được gia hạn nộp hồ sơ trong các trường hợp: thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc sự kiện bất khả kháng khác.

Thời gian gia hạn tối đa là:

• 30 ngày đối với hồ sơ khai thuế định kỳ hoặc phát sinh.

• 60 ngày đối với hồ sơ khai quyết toán thuế.

Người nộp thuế cần gửi văn bản đề nghị gia hạn kèm xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc công an nơi phát sinh sự kiện bất khả kháng. Trong vòng 03 ngày làm việc, cơ quan thuế phải có văn bản trả lời chấp thuận hoặc từ chối.

6. Ý nghĩa của việc quy định các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế

Việc xác định rõ các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế mang lại nhiều lợi ích:

• Giảm gánh nặng thủ tục hành chính cho người nộp thuế.

• Tiết kiệm chi phí và thời gian cho cả doanh nghiệp, cá nhân và cơ quan quản lý thuế.

• Minh bạch, công khai quy định pháp luật, hạn chế tình trạng lúng túng khi thực hiện nghĩa vụ thuế.

• Khuyến khích tuân thủ pháp luật thuế, vì khi thủ tục được đơn giản hóa, người nộp thuế sẽ dễ dàng thực hiện nghĩa vụ hơn.

Kết luận

Việc nộp hồ sơ khai thuế là nghĩa vụ bắt buộc đối với người nộp thuế. Tuy nhiên, pháp luật cũng đã có những quy định hợp lý để miễn trừ nghĩa vụ này trong một số trường hợp cụ thể, điển hình như: chỉ kinh doanh hoạt động không chịu thuế, cá nhân có thu nhập nhỏ, doanh nghiệp chế xuất chỉ xuất khẩu, trường hợp tạm ngừng kinh doanh, chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc không phát sinh khấu trừ TNCN.

Người nộp thuế cần nắm vững các quy định này để tránh nộp hồ sơ khai thuế không cần thiết, đồng thời phải theo dõi thường xuyên các văn bản hướng dẫn mới nhất để đảm bảo tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói