Bổ Sung 08 Khoản Thu Nhập Chịu Thuế TNCN Theo Dự Thảo Luật Thuế TNCN Mới

Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới vừa được Bộ Tài chính công bố đang thu hút nhiều sự quan tâm, đặc biệt là những thay đổi liên quan đến thu nhập chịu thuế. Theo đó, 08 loại thu nhập mới đã được bổ sung vào diện chịu thuế, phản ánh xu hướng phát triển kinh tế số và giao dịch tài sản phi truyền thống.

I. Dự Thảo Luật Thuế Thu Nhập Cá Nhân Mới Đang Được Lấy Ý Kiến

Vào ngày 17/7/2025, Bộ Tài chính đã công khai Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi trên Cổng Thông tin điện tử để lấy ý kiến toàn dân. Dự thảo này nhằm thay thế Luật Thuế TNCN năm 2007, đã có nhiều sửa đổi nhưng vẫn chưa theo kịp thực tiễn, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế số ngày càng phát triển.

Tại Điều 3 của Dự thảo, ngoài 10 khoản thu nhập vốn có, đã bổ sung thêm 08 khoản thu nhập chịu thuế mới, mở rộng phạm vi điều chỉnh và tăng tính bao quát cho pháp luật thuế.

II. Danh Sách 08 Khoản Thu Nhập Bổ Sung Phải Chịu Thuế TNCN

Dưới đây là danh sách các khoản thu nhập mới được đề xuất đưa vào diện chịu thuế:

1. Thu nhập từ đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh

Các khoản thu từ hoạt động làm đại lý, môi giới hoặc hợp tác kinh doanh với tổ chức, cá nhân khác sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế, dù dưới bất kỳ hình thức nào.

2. Thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số

Thu nhập từ các hoạt động kinh doanh online, thương mại điện tử, livestream bán hàng, hay nền tảng kỹ thuật số như YouTube, TikTok, Shopee... sẽ bị đánh thuế TNCN. Đây là thay đổi lớn, nhằm đảm bảo công bằng giữa các mô hình kinh doanh truyền thống và hiện đại.

3. Tiền thù lao và lợi ích khác

Các khoản tiền thù lao, lợi ích nhận được dù bằng tiền hay hiện vật, dưới mọi hình thức – ví dụ: phần thưởng, quà tặng, phiếu mua hàng… – đều sẽ bị đánh thuế.

4. Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền ".vn"

Chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn” là hoạt động phổ biến thời gian gần đây. Dự thảo đưa khoản thu này vào thu nhập chịu thuế để kiểm soát hoạt động đầu cơ tên miền.

5. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các bon, trái phiếu xanh

Trong xu hướng phát triển kinh tế xanh, giao dịch các tài sản như tín chỉ các bon, chứng chỉ giảm phát thải hay trái phiếu xanh ngày càng nhiều. Những khoản thu từ việc chuyển nhượng này cũng sẽ bị đánh thuế.

6. Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe ô tô trúng đấu giá

Biển số xe trúng đấu giá có thể chuyển nhượng kèm theo xe hoặc riêng lẻ. Nếu có giao dịch phát sinh thu nhập từ việc bán biển số đấu giá thì khoản này cũng được đưa vào diện chịu thuế TNCN.

7. Thu nhập từ tài sản số: tài sản ảo, mã hóa

Đây là lần đầu tiên luật đưa các tài sản số (như NFT, token, tài sản ảo trong game...) vào danh mục tài sản có thể sinh ra thu nhập chịu thuế.

8. Thu nhập khác từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản theo quy định Chính phủ

Khoản mục này mở rộng để bao quát các hình thức thu nhập mới phát sinh từ sở hữu hoặc sử dụng tài sản chưa được luật hóa đầy đủ, sẽ do Chính phủ quy định cụ thể sau.

III. Kỳ Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Theo Quy Định Hiện Hành

Dù Dự thảo Luật đang trong quá trình lấy ý kiến, nhưng việc tính thuế TNCN hiện vẫn áp dụng theo Luật Thuế TNCN 2007, sửa đổi bởi Luật số 26/2012/QH13. Theo đó:

1. Đối với cá nhân cư trú:

• Kỳ tính theo năm: Áp dụng cho thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền công.

• Kỳ tính theo từng lần phát sinh: Dùng cho các khoản thu nhập như đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán), chuyển nhượng bất động sản, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng.

• Kỳ tính theo năm hoặc từng lần: Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

2. Đối với cá nhân không cư trú:

Tất cả các khoản thu nhập chịu thuế đều tính theo từng lần phát sinh.

IV. Mức Giảm Trừ Gia Cảnh Được Áp Dụng Hiện Nay

Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, từ năm 2020 đến nay (2025), mức giảm trừ gia cảnh vẫn đang áp dụng như sau:

1. Mức giảm trừ cho người nộp thuế:

• 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm).

2. Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc:

• 4,4 triệu đồng/tháng.

3. Nguyên tắc xác định:

• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần, cho một người nộp thuế duy nhất.

• Người phụ thuộc bao gồm:

  • Con chưa thành niên hoặc con thành niên bị tàn tật, không có khả năng lao động.

  • Con đang học đại học, cao đẳng, trung cấp… chưa có thu nhập.

  • Vợ/chồng, cha mẹ, người thân không có khả năng lao động hoặc không có nơi nương tựa.

V. Kết Luận

Việc bổ sung 08 khoản thu nhập mới chịu thuế trong Dự thảo Luật Thuế TNCN là bước tiến quan trọng để mở rộng cơ sở thuế, đảm bảo công bằng trong đóng góp ngân sách quốc gia. Tuy nhiên, để thực thi hiệu quả, cần có hướng dẫn chi tiết và hệ thống quản lý dữ liệu giao dịch chặt chẽ.

Người dân, đặc biệt là những cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng số hoặc sở hữu tài sản số, cần chủ động theo dõi tiến trình ban hành Luật để chuẩn bị các nghĩa vụ thuế phù hợp.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói