Hướng Dẫn Quyết Toán Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2025

Quyết toán thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một trong những nghĩa vụ quan trọng mà doanh nghiệp phải thực hiện hằng năm nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật. Tuy nhiên, không phải ai cũng nắm rõ quy trình này: từ cách kê khai sao cho chính xác, nộp thuế đúng thời hạn đến việc hạn chế tối đa sai sót để tránh bị xử phạt.
Trong bài viết dưới đây, Viện Kế Toán sẽ hướng dẫn chi tiết cách thực hiện quyết toán thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025, kèm theo những lưu ý cần thiết để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế dễ dàng và hiệu quả.

1. Quy định về kỳ khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo khoản 1 và khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế tiêu thụ đặc biệt chủ yếu được kê khai theo tháng. Tuy nhiên, trong một số trường hợp cụ thể, việc kê khai có thể thực hiện theo từng lần phát sinh, bao gồm:

Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà chuyển sang tiêu thụ nội địa.
Các đơn vị mua ô tô, tàu bay, du thuyền sản xuất trong nước không chịu TTĐB nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng sang chịu thuế.
Các trường hợp liên quan đến xuất nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tóm lại, thông thường doanh nghiệp phải kê khai thuế TTĐB theo tháng, nhưng một số tình huống đặc biệt sẽ kê khai ngay khi nghĩa vụ thuế phát sinh.

2. Hướng dẫn kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025

2.1 Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Theo Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 45) và Nghị định 126/2020/NĐ-CP (Điều 11), người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cần lưu ý:

Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Nếu có hoạt động sản xuất, gia công hoặc cung cấp dịch vụ chịu TTĐB tại địa phương khác trụ sở chính, phải nộp hồ sơ tại địa phương đó.
Trường hợp nhập khẩu hàng hóa chịu TTĐB để bán trong nước, hồ sơ nộp tại cơ quan thuế quản lý trụ sở doanh nghiệp nhập khẩu.

Đối với doanh nghiệp kinh doanh xổ số điện toán, cần lập hồ sơ khai riêng và phân bổ thuế theo doanh thu thực tế tại từng địa phương.

Lưu ý: Các trường hợp chỉ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, tạm ngừng kinh doanh hoặc đã đề nghị chấm dứt mã số thuế (trừ một số trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp) thì không phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt.

2.2 Cách khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu TTĐB phải kê khai thuế hàng tháng.
Thời hạn kê khai: chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng phát sinh nghĩa vụ thuế và nộp hồ sơ trong 10 ngày đầu tháng kế tiếp.
Nếu doanh nghiệp có số thuế phát sinh lớn, có thể bị áp dụng thời hạn nộp ngắn hơn theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Trường hợp không phát sinh thuế trong tháng, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai.
Doanh nghiệp nhập khẩu phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt ngay khi hoàn tất thủ tục nhập khẩu.
Nếu sản xuất nhiều loại hàng hóa/dịch vụ có thuế suất khác nhau, cần kê khai riêng từng loại sản phẩm.

Quan trọng: Khi kê khai thuế TTĐB, doanh nghiệp phải sử dụng đúng biểu mẫu quy định và chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của thông tin khai báo.

2.3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Căn cứ Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019:

Khai theo tháng: Hồ sơ phải nộp chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo.
Khai theo từng lần phát sinh: Hồ sơ phải nộp trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

3. Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt gồm những gì?

Căn cứ theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

(1) Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh thông thường:

Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mẫu số 01/TTĐB.
Phụ lục xác định thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ đối với nguyên liệu đầu vào hoặc hàng hóa nhập khẩu (mẫu 01-2/TTĐB), nếu có.
Phụ lục phân bổ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp cho địa phương từ hoạt động xổ số điện toán (mẫu 01-3/TTĐB).

(2) Đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học:

Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mẫu số 02/TTĐB riêng biệt dành cho loại hình này.

(3) Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu:

Hồ sơ hải quan theo Luật Hải quan 2014, bao gồm tờ khai hải quan và các chứng từ liên quan như hợp đồng mua bán, hóa đơn thương mại, vận đơn...

Trên đây là toàn bộ hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025. Hy vọng bài viết này sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng nắm bắt quy trình, chủ động kê khai, nộp thuế đúng hạn và tránh những rủi ro pháp lý không đáng có.

Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói