Hướng dẫn chi tiết về việc xuất hoá đơn, tính thuế GTGT đối với hàng hoá cho/biếu/tặng/ khuyến mãi
Hàng hoá/ dịch vụ cho, biếu, tặng, khuyến mãi là một trong những hình thức phổ biến trong các hoạt động kinh doanh của các công ty/ doanh nghiệp.Nhưng các công ty/doanh nghiệp đã thực sự nắm rõ về cách tính thuế GTGT, cũng như là quy định về việc kê khai, khấu trừ thuế , cách xuất hóa đơn cho các trường hợp hàng hoá dùng để cho, biếu, tặng hay chưa?
Hãy cùng Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán tìm hiểu chi tiết hơn về vấn đề này trong bào viết dưới đây nhé!!!
Hàng khuyến mại và hàng biếu tặng nhìn chung thì đều mang tính chất là cung cấp hàng hóa, dịch vụ “miễn phí” cho đối tác, khách hàng.
Tuy nhiên, chính sách thuế áp dụng cho hai trường hợp này có sự khác biệt đáng kể mà công ty/ doanh nghiệp cần lưu ý.
Căn cứ vào Khoản 1 Điều 4 của Nghị đinh 123/2020/NĐ- CP, thì các công ty/ doanh nghiệp phải tiến hành lập hoá đơn đối với hàng hoá/ dịch vụ: cho, biếu, tặng; khuyến mại, quảng cáo; hàng mẫu; trả thay lương; tiêu dùng nội bộ (trừ luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất); xuất hàng cho vay, cho mượn, hoàn trả hàng hóa.
>>> Một điểm mà các công ty/ doanh nghiệp cần LƯU Ý đó là:
- Lưu ý thứ nhất, hoá đơn lập ra phải có đầy đủ các chỉ tiêu như một hoá đơn hàng hoá thông thường; trên hoá đơn có ghi đầy đủ và rõ ràng thông tin;
- Lưu ý thứ 2, đối với các công ty/doanh nghiệp sử dụng các quỹ phúc lợi để mua hàng hóa bên ngoài mục đích là dùng để cho/biếu/tặng nhưng không phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
=> Thì đối với trường hợp này sẽ không phải xuất hóa đơn cho khoản hàng hóa này; cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa mua vào và không được phép tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Lưu ý thứ 3, đối với những loại hàng hoá/ dịch vụ được các công ty/ doanh nghiệp sử dụng để tặng kèm/ thưởng hoặc cũng như là cung ứng nhưng lại không có thu tiền, nhằm để đẩy doanh thu cũng như là xúc tiến thương mại.
=> Thì trước khi tiến hành triển khai chương trình khuến mãi, công ty/ doanh nghiệp cần phải xác định rõ: chương trình khuyến mãi này có phù hợp với quy định của pháp luật đang hiện hành không;
Kiểm tra kỹ chương trình khuyến mãi có thuộc vào diện phải thông báo hoặc là phải đăng ký với Sở Công thương hay là không.
=> Quy định này sẽ áp dụng cho tất cả các loại hàng hóa/ dịch vụ cho, biếu, tặng mà không phân biệt nguồn gốc (mua ngoài hoặc tự sản xuất).
Tuy nhiên, 1 điểm đáng lưu ý ở đây đó là đối với những trường hợp các tổ chức tổ chức thực hiện biếu tặng giấy mời cho các buổi biểu diễn, thi đấu, sự kiện… do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép, và trên giấy mời ghi chú “không thu tiền”, thì => Giá tính thuế GTGT bằng 0 (không thuế GTGT).
+ Công ty/ doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT cho hàng khuyến mại như hàng biếu tặng;
+ Giá tính thuế GTGT được xác định theo giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh;
>>> Lưu ý: nếu như chương trình khuyến mãi của công ty/ doanh nghiệp thuộc vào diện phải thông báo với Sở Công Thương, thì cần: chuẩn bị hồ sơ đầy đủ để thông báo về hoạt động khuyến mại, sau đó gửi thông báo đến Sở Công Thương nơi mà chương trình khuyến mãi đó được diễn ra và phải được chấp thuận trước khi triển khai chương trình.
Cuối cùng khi đã được chấp thuận thì lúc này công ty/ doanh nghiệp mới được phép xuất hoá đơn đối với chương trình khuyến mại với giá tính thuế là 0.
>>> Trên đây là những thông tin chi tiết nếu cần tư vấn thêm vui lòng liên hệ Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được hỗ trợ thêm!!!
Hãy cùng Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán tìm hiểu chi tiết hơn về vấn đề này trong bào viết dưới đây nhé!!!
1. Quy định về việc xuất hoá đơn đối với quà cho/biếu/tặng
Trước tiên, công ty/ doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng giữa các hàng hoá dùng để khuyến mãi với các hàng hoá dùng để cho/ biếu/ tặng.Hàng khuyến mại và hàng biếu tặng nhìn chung thì đều mang tính chất là cung cấp hàng hóa, dịch vụ “miễn phí” cho đối tác, khách hàng.
Tuy nhiên, chính sách thuế áp dụng cho hai trường hợp này có sự khác biệt đáng kể mà công ty/ doanh nghiệp cần lưu ý.
Căn cứ vào Khoản 1 Điều 4 của Nghị đinh 123/2020/NĐ- CP, thì các công ty/ doanh nghiệp phải tiến hành lập hoá đơn đối với hàng hoá/ dịch vụ: cho, biếu, tặng; khuyến mại, quảng cáo; hàng mẫu; trả thay lương; tiêu dùng nội bộ (trừ luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất); xuất hàng cho vay, cho mượn, hoàn trả hàng hóa.
>>> Một điểm mà các công ty/ doanh nghiệp cần LƯU Ý đó là:
- Lưu ý thứ nhất, hoá đơn lập ra phải có đầy đủ các chỉ tiêu như một hoá đơn hàng hoá thông thường; trên hoá đơn có ghi đầy đủ và rõ ràng thông tin;
- Lưu ý thứ 2, đối với các công ty/doanh nghiệp sử dụng các quỹ phúc lợi để mua hàng hóa bên ngoài mục đích là dùng để cho/biếu/tặng nhưng không phục vụ cho hoạt động kinh doanh.
=> Thì đối với trường hợp này sẽ không phải xuất hóa đơn cho khoản hàng hóa này; cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa mua vào và không được phép tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Lưu ý thứ 3, đối với những loại hàng hoá/ dịch vụ được các công ty/ doanh nghiệp sử dụng để tặng kèm/ thưởng hoặc cũng như là cung ứng nhưng lại không có thu tiền, nhằm để đẩy doanh thu cũng như là xúc tiến thương mại.
=> Thì trước khi tiến hành triển khai chương trình khuến mãi, công ty/ doanh nghiệp cần phải xác định rõ: chương trình khuyến mãi này có phù hợp với quy định của pháp luật đang hiện hành không;
Kiểm tra kỹ chương trình khuyến mãi có thuộc vào diện phải thông báo hoặc là phải đăng ký với Sở Công thương hay là không.
2. Quy định về việc xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng cho biếu, tặng hoặc là khuyến mãi
2.1. Trường hợp đối với thuế GTGT của hàng hoá cho/ biếu/ tặng
Giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá cho/ biếu/ tặng được xác định theo giá của hàng hóa/ dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh giao dịch.=> Quy định này sẽ áp dụng cho tất cả các loại hàng hóa/ dịch vụ cho, biếu, tặng mà không phân biệt nguồn gốc (mua ngoài hoặc tự sản xuất).
Tuy nhiên, 1 điểm đáng lưu ý ở đây đó là đối với những trường hợp các tổ chức tổ chức thực hiện biếu tặng giấy mời cho các buổi biểu diễn, thi đấu, sự kiện… do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép, và trên giấy mời ghi chú “không thu tiền”, thì => Giá tính thuế GTGT bằng 0 (không thuế GTGT).
2.2. Trường hợp đối với thuế GTGT của hàng hoá dùng để khuyến mãi
Theo quy định hiê hành thì: nếu công ty/ doanh nghiệp không thực hiện đúng thủ tục hoặc quy định của Luật Thương mại (ví dụ: không thông báo chương trình khuyến mại với Sở Công Thương theo yêu cầu), thì:+ Công ty/ doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT cho hàng khuyến mại như hàng biếu tặng;
+ Giá tính thuế GTGT được xác định theo giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh;
>>> Lưu ý: nếu như chương trình khuyến mãi của công ty/ doanh nghiệp thuộc vào diện phải thông báo với Sở Công Thương, thì cần: chuẩn bị hồ sơ đầy đủ để thông báo về hoạt động khuyến mại, sau đó gửi thông báo đến Sở Công Thương nơi mà chương trình khuyến mãi đó được diễn ra và phải được chấp thuận trước khi triển khai chương trình.
Cuối cùng khi đã được chấp thuận thì lúc này công ty/ doanh nghiệp mới được phép xuất hoá đơn đối với chương trình khuyến mại với giá tính thuế là 0.
3. Một số câu hỏi thường gặp đối với hàng hoá/ dịch vụ cho, biếu, tặng và khuyến mãi
Cho tôi hỏi công ty tôi có mua quà để tặng nhân viên dịp Tết Dương lịch, thì công ty tôi có cần xuất hoá đơn hay là không?
Trả lời: Trường hợp này công ty bạn vẫn phải xuất hoá đơn thuế GTGT như với hoạt động bán hàng hoá cho khách hàng.Cho tôi hỏi mức giảm giá TỐI ĐA đối với hàng hoá/ dịch vụ khuến mại là khoảng bao nhiêu?
Trả lời: Theo quy định hiện hành là không được vượt quá 50% giá của hàng hoá/dịch vụ đó trước thời gian khuyến mãi.>>> Trên đây là những thông tin chi tiết nếu cần tư vấn thêm vui lòng liên hệ Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được hỗ trợ thêm!!!
Tin liên quan :