Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cho vay 2025

Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cho vay là yêu cầu quan trọng nhằm bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật, đồng thời giúp các tổ chức tín dụng và khách hàng vay vốn thực hiện nghĩa vụ thuế minh bạch, chính xác.
Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết quy định mới nhất theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Nghị định 123/2020/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn liên quan.

1. Cơ sở pháp lý về thời điểm lập hóa đơn cho hoạt động cho vay

Theo điểm l khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cho vay được quy định cụ thể để phù hợp với thực tế hoạt động tín dụng, bao gồm các trường hợp: thu lãi đúng kỳ hạn, thu lãi trước hạn và thu lãi chậm.

Việc bổ sung, chỉnh sửa này nhằm đồng bộ với các quy định pháp luật về tín dụng, đồng thời hạn chế tình trạng lập hóa đơn sai thời điểm, gây khó khăn trong việc kê khai và nộp thuế của doanh nghiệp.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cho vay 2025

2.1. Xác định theo kỳ hạn thu lãi trong hợp đồng tín dụng

Thông thường, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cho vay chính là thời điểm đến kỳ hạn thu lãi được ghi rõ trong hợp đồng tín dụng đã ký kết giữa tổ chức tín dụng và khách hàng vay vốn. Đây là nguyên tắc chung, đảm bảo tính minh bạch và phù hợp với thỏa thuận dân sự.

Ví dụ: Nếu hợp đồng tín dụng quy định khách hàng phải trả lãi vào ngày 30 hằng tháng, thì ngày 30 chính là thời điểm lập hóa đơn.

2.2. Trường hợp không thu được lãi đúng kỳ hạn

Trong thực tế, có những trường hợp đến kỳ hạn nhưng tổ chức tín dụng không thu được tiền lãi do khách hàng chậm trả. Khi đó, khoản lãi sẽ được chuyển sang theo dõi ngoại bảng theo quy định pháp luật về tín dụng.

Khi khách hàng thực hiện thanh toán sau đó, thời điểm lập hóa đơn sẽ là ngày tổ chức tín dụng thực tế thu được khoản lãi vay.

2.3. Trường hợp trả lãi trước hạn

Nếu khách hàng lựa chọn thanh toán lãi vay trước thời hạn thỏa thuận trong hợp đồng, thì thời điểm lập hóa đơn sẽ được xác định tại thời điểm khách hàng thực hiện trả lãi trước hạn.

Quy định này đảm bảo sự linh hoạt và phù hợp với thực tiễn khi người vay muốn tất toán sớm nghĩa vụ tài chính.

2.4. Hoạt động liên quan đến ngoại tệ

Ngoài hoạt động cho vay, tổ chức tín dụng còn tham gia các dịch vụ khác như đại lý đổi ngoại tệ hoặc cung ứng dịch vụ nhận, chi trả ngoại tệ.

Trong các trường hợp này, thời điểm lập hóa đơn được xác định:

Khi phát sinh giao dịch đổi ngoại tệ.
Khi hoàn thành dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ.

3. Ý nghĩa của việc lập hóa đơn đúng thời điểm

Việc tuân thủ đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cho vay 2025 mang lại nhiều lợi ích quan trọng, bao gồm:

Đảm bảo tính hợp pháp: Hóa đơn được lập đúng thời điểm sẽ có giá trị pháp lý, tránh rủi ro bị cơ quan thuế xử phạt.
Minh bạch tài chính: Giúp các tổ chức tín dụng và khách hàng quản lý nghĩa vụ tài chính rõ ràng.
Hạn chế tranh chấp: Khi phát sinh vấn đề pháp lý, việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn sẽ là cơ sở chứng minh quyền và nghĩa vụ của các bên.
Đồng bộ với hệ thống kế toán: Việc hạch toán thu nhập, chi phí và nghĩa vụ thuế được thống nhất, tránh sai sót.

4. Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp

Bên cạnh quy định về thời điểm lập hóa đơn, doanh nghiệp còn cần lưu ý đến nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử được hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 32/2025/TT-BTC.

4.1. Đối tượng được ủy nhiệm

Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn nếu đáp ứng 2 điều kiện:

Có đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử.
Không thuộc trường hợp bị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

4.2. Hình thức ủy nhiệm

Việc ủy nhiệm phải được lập thành văn bản, có thể là hợp đồng hoặc thỏa thuận ủy nhiệm, trong đó cần thể hiện đầy đủ thông tin:

Thông tin bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.
Loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn được ủy nhiệm.
Mục đích và thời hạn ủy nhiệm.
Trách nhiệm thanh toán trên hóa đơn.

Cả hai bên có nghĩa vụ lưu trữ và xuất trình văn bản ủy nhiệm khi cơ quan có thẩm quyền yêu cầu.

4.3. Nội dung trên hóa đơn điện tử do bên nhận ủy nhiệm lập

Hóa đơn điện tử do bên nhận ủy nhiệm phát hành phải đảm bảo:

Có thể là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế.
Thể hiện đầy đủ thông tin về bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm (tên, địa chỉ, mã số thuế).

4.4. Thông báo cho cơ quan thuế

Doanh nghiệp phải thực hiện thông báo việc ủy nhiệm với cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Đây là thủ tục bắt buộc nhằm đảm bảo tính hợp lệ của hóa đơn phát hành.

5. Một số biểu mẫu hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp cần lưu ý

Khi triển khai thực hiện các quy định mới, doanh nghiệp cần chuẩn bị và sử dụng đúng biểu mẫu chứng từ theo yêu cầu pháp luật. Bao gồm:

Mẫu thông báo ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử.
Mẫu hợp đồng hoặc thỏa thuận ủy nhiệm.
Mẫu hóa đơn điện tử theo quy định hiện hành.

Việc sử dụng đúng mẫu biểu không chỉ giúp tiết kiệm thời gian khi làm việc với cơ quan thuế mà còn giảm thiểu rủi ro về pháp lý.

6. Kết luận

Năm 2025 đánh dấu nhiều thay đổi quan trọng liên quan đến thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cho vay, đặc biệt sau khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP được ban hành. Các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài chính và cả khách hàng vay vốn đều cần nắm rõ quy định để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh vi phạm hành chính.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần lưu ý về nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, biểu mẫu theo quy định để đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra thuận lợi, minh bạch.

Việc cập nhật kịp thời các quy định mới không chỉ giúp tuân thủ pháp luật mà còn góp phần nâng cao uy tín, minh bạch tài chính và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói