05 Trường Hợp Không Ra Quyết Định Xử Phạt Vi Phạm Hành Chính Về Thuế, Hóa Đơn

Trong lĩnh vực quản lý thuế và hóa đơn, không phải mọi hành vi vi phạm đều bị xử phạt hành chính. Pháp luật đã có những quy định cụ thể về các trường hợp không ra quyết định xử phạt, cũng như những tình huống được miễn trừ trách nhiệm hành chính.
Bài viết này sẽ phân tích chi tiết 05 trường hợp không ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn và mức phạt liên quan đến hành vi lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.

1. 05 trường hợp không ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Theo khoản 1 Điều 38 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, có 05 trường hợp cơ quan nhà nước không ban hành quyết định xử phạt hành chính về thuế, hóa đơn, cụ thể như sau:

Thứ nhất: Trường hợp được quy định tại Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Đây là nhóm các hành vi vi phạm nhưng thuộc diện miễn xử phạt theo pháp luật về xử lý vi phạm hành chính. Chi tiết được phân tích tại mục 2 của bài viết.

Thứ hai: Không xác định được đối tượng vi phạm

Trong nhiều trường hợp, cơ quan thuế phát hiện có hành vi vi phạm nhưng không thể xác định rõ tổ chức, cá nhân thực hiện, thì sẽ không thể ra quyết định xử phạt.

Thứ ba: Hết thời hiệu hoặc hết thời hạn ra quyết định xử phạt

Nếu đã hết thời hiệu xử phạt theo Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP hoặc quá thời hạn ban hành quyết định xử lý theo Luật Xử lý vi phạm hành chính, thì hành vi vi phạm sẽ không bị xử phạt.

Thứ tư: Cá nhân hoặc tổ chức vi phạm không còn tồn tại

Trường hợp người vi phạm là cá nhân đã chết, mất tích, hoặc tổ chức đã bị giải thể, phá sản trong quá trình xem xét xử phạt thì cơ quan nhà nước không ban hành quyết định xử phạt. Tuy nhiên, vẫn có một số ngoại lệ, chẳng hạn: doanh nghiệp giải thể do tổ chức lại, hoặc các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh, văn phòng đại diện vẫn có thể bị xử lý.

Thứ năm: Vụ việc có dấu hiệu tội phạm

Nếu hành vi vi phạm thuế, hóa đơn có dấu hiệu hình sự, cơ quan quản lý sẽ chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra để xử lý theo quy định pháp luật, thay vì ra quyết định xử phạt hành chính.

2. Các trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Ngoài các trường hợp nêu trên, Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP cũng quy định rõ những tình huống hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn nhưng sẽ không bị xử phạt.

Do sự kiện bất khả kháng

Người nộp thuế thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn điện tử bị chậm do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin (được cơ quan thuế công bố trên Cổng thông tin điện tử) thì sẽ được xem là bất khả kháng, không xử phạt.

Do thực hiện theo văn bản của cơ quan nhà nước

Người nộp thuế thực hiện theo hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nghĩa vụ thuế thì sẽ không bị xử phạt, kể cả văn bản được ban hành trước ngày 05/12/2020. Tuy nhiên, nếu cơ quan thuế chưa phát hiện sai sót trong quá trình thanh tra, kiểm tra mà sau đó hành vi vi phạm bị lộ, thì vẫn bị xử lý.

Trường hợp khai sai nhưng đã kịp thời bổ sung

Người nộp thuế khai sai nhưng chủ động khai bổ sung hồ sơ và nộp đủ tiền thuế trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc trước khi cơ quan thuế phát hiện thì sẽ không bị xử phạt.

Chậm quyết toán thuế TNCN nhưng có số thuế được hoàn

Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân nộp chậm hồ sơ nhưng có phát sinh số thuế được hoàn, hoặc đối với hộ, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019, thì cũng không bị xử phạt.

Trong thời gian được gia hạn nộp hồ sơ

Nếu hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế diễn ra trong thời gian người nộp thuế đã được cơ quan có thẩm quyền gia hạn, thì sẽ không bị xử phạt.

3. Mức xử phạt hành vi vi phạm về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

Ngoài việc quy định các trường hợp miễn xử phạt, pháp luật cũng đưa ra chế tài cụ thể đối với hành vi vi phạm trong quá trình lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.

Theo quy định, mức xử phạt có thể bao gồm:

• Cảnh cáo hoặc phạt tiền đối với các trường hợp lập hóa đơn sai sót, không đúng quy định.

• Phạt từ vài triệu đồng đến hàng chục triệu đồng nếu hành vi vi phạm nghiêm trọng, ảnh hưởng đến việc kê khai và nộp thuế.

• Trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, hành vi có thể bị xử lý hình sự theo quy định của Bộ luật Hình sự.

Kết luận

Có thể thấy, không phải tất cả hành vi vi phạm thuế, hóa đơn đều bị xử phạt hành chính. Pháp luật đã quy định rõ ràng 05 trường hợp không ra quyết định xử phạt và nhiều tình huống được miễn trừ. Điều này giúp đảm bảo sự công bằng, minh bạch và linh hoạt trong quá trình quản lý thuế.

Người nộp thuế, doanh nghiệp cần nắm vững quy định để chủ động tuân thủ, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình trong trường hợp xảy ra tranh chấp hoặc sai sót liên quan đến thuế và hóa đơn.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói