Dịch vụ y tế có phải nộp thuế GTGT không?

Trong bối cảnh người dân ngày càng quan tâm đến sức khỏe và chăm sóc y tế, một câu hỏi phổ biến thường được đặt ra là: Dịch vụ khám chữa bệnh có phải chịu thuế GTGT không? Đặc biệt, với những thay đổi pháp lý sắp có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 theo Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2024, việc nắm rõ quy định về thuế GTGT trong lĩnh vực y tế là điều vô cùng cần thiết.

Hãy cùng tìm hiểu chi tiết để không bị lúng túng khi tiếp cận các dịch vụ y tế và hiểu rõ quyền lợi tài chính của mình.

1. Khám chữa bệnh có nằm trong nhóm chịu thuế GTGT?

Theo quy định tại Khoản 10 Điều 5 Luật Thuế GTGT năm 2024 (hiệu lực từ 01/07/2025), các dịch vụ y tế được liệt kê cụ thể là không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Cụ thể:

Các hoạt động y tế được miễn thuế GTGT bao gồm:

Khám bệnh, chữa bệnh, phòng ngừa bệnh tật cho người dân.
Dịch vụ hỗ trợ sinh sản, chăm sóc thai sản, kế hoạch hóa gia đình.
Phục hồi chức năng, điều dưỡng cho người bệnh.
Chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật (bao gồm cả y tế, dinh dưỡng, vật lý trị liệu, hoạt động văn hóa, thể thao,...).
Xét nghiệm, chẩn đoán hình ảnh (chụp, chiếu), máu và các chế phẩm từ máu.
Vận chuyển người bệnh bằng phương tiện y tế, dịch vụ cho thuê giường bệnh, phòng bệnh.

Như vậy, từ ngày 01/07/2025 trở đi, các dịch vụ khám chữa bệnh đúng theo quy chuẩn của Bộ Y tế đều được miễn thuế GTGT. Điều này góp phần giảm bớt gánh nặng tài chính cho người dân khi sử dụng dịch vụ y tế.

2. Thời điểm tính thuế GTGT đối với dịch vụ y tế là khi nào?

Dù dịch vụ y tế không phải nộp thuế GTGT, nhưng việc xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế vẫn quan trọng trong các trường hợp dịch vụ có yếu tố chịu thuế (ví dụ như thiết bị y tế chuyên dụng, thuốc ngoài gói điều trị,...).

Căn cứ theo Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024:

Với hàng hóa, thời điểm phát sinh thuế là khi chuyển quyền sở hữu hoặc lập hóa đơn, bất kể đã thu tiền hay chưa.
Với dịch vụ, thời điểm phát sinh thuế là khi hoàn thành cung cấp dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn, cũng không phụ thuộc vào việc đã nhận thanh toán.

=> Với dịch vụ y tế, nếu có các khoản chịu thuế như thiết bị y tế cá nhân hoặc thuốc mua riêng lẻ, thì thời điểm xác định thuế GTGT là khi hoàn tất cung cấp sản phẩm, dịch vụ đó.

3. Lý do tại sao dịch vụ y tế không bị áp thuế GTGT?

Chính sách miễn thuế GTGT cho y tế phản ánh chủ trương nhân đạo và định hướng xã hội của Nhà nước. Cụ thể:

Giảm chi phí điều trị: Người bệnh, đặc biệt là các đối tượng yếu thế (người nghèo, người cao tuổi, người khuyết tật) sẽ được tiếp cận dịch vụ y tế với mức giá thấp hơn.
Khuyến khích khám bệnh định kỳ: Khi giá thành hợp lý hơn, người dân có xu hướng đi khám bệnh định kỳ, giúp phát hiện bệnh từ sớm.
Thúc đẩy hệ thống y tế phát triển: Miễn thuế giúp các cơ sở y tế giảm gánh nặng chi phí, tập trung nâng cao chất lượng dịch vụ, đầu tư cơ sở vật chất và nhân lực.

4. Những điểm cần lưu ý liên quan đến thuế GTGT trong lĩnh vực y tế

4.1. Trường hợp thuốc và thiết bị y tế phải chịu thuế GTGT

Không phải tất cả thuốc và thiết bị y tế đều miễn thuế. Có những trường hợp người bệnh hoặc đơn vị y tế vẫn cần kê khai và nộp thuế GTGT, bao gồm:

Thuốc: Nếu thuốc nằm trong gói điều trị do cơ sở y tế kê và thực hiện – không chịu thuế. Tuy nhiên, thuốc mua ngoài, không theo chỉ định hoặc dùng riêng biệt – có thể bị áp thuế GTGT.
Thiết bị y tế: Thiết bị phục vụ trực tiếp cho quá trình khám chữa bệnh được áp dụng thuế suất ưu đãi 5% (theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 43/2021/TT-BTC). Tuy nhiên, một số loại máy móc chuyên biệt hoặc có yếu tố công nghệ cao, nhập khẩu riêng lẻ có thể chịu thuế 10%.

4.2. Một số thiết bị y tế không thuộc diện tính thuế GTGT

Theo Khoản 24 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, một số thiết bị đặc thù được miễn hoàn toàn thuế GTGT như:

Thiết bị nhân tạo thay thế cơ thể người: răng giả, khớp nhân tạo, máy trợ tim, thủy tinh thể nhân tạo, vít - đinh - nẹp y tế, thiết bị điều hòa nhịp tim,...
Phương tiện hỗ trợ cho người khuyết tật: xe lăn, nạng, thiết bị di chuyển cá nhân,...
Dụng cụ phục hồi chức năng: khung chống đỡ, dụng cụ chỉnh hình, thiết bị vật lý trị liệu gắn trên cơ thể,...

Việc miễn thuế cho các thiết bị này không chỉ giúp người dùng giảm chi phí mà còn thể hiện sự quan tâm đến nhóm đối tượng dễ bị tổn thương trong xã hội.

5. Những ai phải nộp thuế GTGT theo quy định?

Đối tượng phải kê khai và nộp thuế GTGT bao gồm:

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực chịu thuế GTGT (không giới hạn ngành).
Tổ chức kinh tế trực thuộc các tổ chức chính trị - xã hội.
Doanh nghiệp FDI, tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam.
Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh, nhập khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, các cơ sở y tế công lập và tư nhân nếu hoạt động đúng theo phạm vi dịch vụ khám chữa bệnh được Bộ Y tế cấp phép sẽ không phải nộp thuế GTGT cho các hoạt động đó.

Kết luận

Việc hiểu rõ về thuế GTGT trong ngành y tế giúp người dân và các cơ sở khám chữa bệnh có thể chủ động trong việc kê khai thuế, đồng thời đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật. Từ ngày 01/07/2025, các dịch vụ y tế vẫn tiếp tục nằm trong nhóm không chịu thuế GTGT, qua đó hỗ trợ tối đa cho việc chăm sóc sức khỏe cộng đồng với chi phí hợp lý.

Nếu bạn là doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực y tế hoặc cá nhân cần tư vấn thêm về thuế GTGT, hãy liên hệ với đơn vị tư vấn chuyên nghiệp để được hỗ trợ kịp thời và chính xác.

Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói