Thủ tục, hồ sơ và điều kiện để được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT/VAT)

Hướng dẫn chi tiết về quy trình hoàn thuế GTGT, bao gồm các trường hợp như hoàn thuế GTGT cho hàng xuất khẩu, dự án đầu tư,… Theo dõi ngay bài viết này của Viện Kế Toán - công ty dịch vụ kế toán trọn gói!

I. Điều kiện để được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động và loại hình kinh doanh, điều kiện hoàn thuế GTGT có thể khác nhau. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đáp ứng các yêu cầu cơ bản sau:

• Áp dụng phương pháp khấu trừ khi kê khai và nộp thuế GTGT.

• Có con dấu, giấy phép kinh doanh/đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương.

• Chứng từ kế toán, sổ sách tài chính được lập và lưu trữ theo đúng quy định kế toán.

• Sử dụng tài khoản ngân hàng có đăng ký mã số thuế theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

• Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế được thực hiện đúng theo quy định pháp luật hiện hành.

II. Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Tùy thuộc vào loại hình kinh doanh, dự án đầu tư hoặc hoạt động xuất khẩu, hồ sơ hoàn thuế GTGT có thể khác nhau. Đặc biệt, đối với các đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp hoặc tổ chức không trực tiếp lập báo cáo tài chính, cần có văn bản ủy quyền từ trụ sở chính khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.

1. Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu

Hồ sơ cơ bản bao gồm:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu 01/ĐNHT).

• Hợp đồng mua bán hoặc gia công hàng hóa liên quan đến xuất khẩu.

• Hóa đơn bán hàng/xuất khẩu/gia công.

• Tờ khai hải quan cho hàng hóa xuất khẩu.

• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng, chứng minh giao dịch hoàn tất.

Lưu ý:

• Trường hợp ủy thác xuất khẩu và đã kết thúc hợp đồng, cần thay thế hợp đồng mua bán bằng:

  • Hợp đồng ủy thác xuất khẩu.

  • Biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu.

  • Biên bản đối chiếu công nợ giữa bên ủy thác và bên nhận ủy thác.

• Trường hợp không cần hóa đơn bán hàng/xuất khẩu/gia công gồm:

  • Xuất khẩu phần mềm dưới dạng điện tử.

  • Xây lắp công trình ở nước ngoài hoặc khu phi thuế quan.

  • Cung cấp điện, nước, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm cho doanh nghiệp chế xuất.

2. Hồ sơ hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Hồ sơ bao gồm:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu 01/ĐNHT).

• Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 02/GTGT).

• Bảng kê chứng từ, hóa đơn mua vào (Mẫu 01-2/GTGT).

• Hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tài liệu liên quan đến dự án đầu tư.

III. Hướng dẫn gửi mẫu đề nghị hoàn thuế GTGT (01/ĐNHT)

1. Thủ tục hoàn thuế GTGT

Doanh nghiệp có thể thực hiện thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng theo ba phương thức:

• Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý.

• Gửi hồ sơ qua bưu điện.

• Nộp hồ sơ điện tử thông qua Cổng thông tin của Tổng cục Thuế.

Hiện nay, hình thức nộp hồ sơ điện tử thông qua tài khoản thuế của doanh nghiệp được ưu tiên sử dụng. Doanh nghiệp có thể lập đề nghị hoàn thuế GTGT theo hai cách:

• Trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

• Thông qua phần mềm HTKK (Hỗ trợ kê khai thuế).

2. Hướng dẫn nộp đề nghị hoàn thuế GTGT qua Cổng thông tin điện tử

Bước 1: Gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Bước 2: Trong vòng 15 phút, hệ thống sẽ gửi thông báo xác nhận đã tiếp nhận hồ sơ.
Bước 3: Trong vòng 3 ngày làm việc, cơ quan thuế sẽ:

• Gửi quyết định hoàn thuế GTGT nếu hồ sơ hợp lệ.

• Hoặc yêu cầu bổ sung thông tin nếu hồ sơ chưa đạt yêu cầu.

3. Thời hạn và quy trình xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT

Trường hợp hồ sơ chưa hợp lệ:

• Trong vòng 2 ngày làm việc, cơ quan thuế sẽ gửi văn bản yêu cầu bổ sung hoặc điều chỉnh hồ sơ.

Trường hợp hồ sơ hợp lệ:

• Trong vòng 6 ngày làm việc, cơ quan thuế sẽ xác nhận hồ sơ đủ điều kiện hoàn thuế, đồng thời yêu cầu cung cấp chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu (nếu có).

• Trong vòng 3 ngày làm việc kể từ khi nhận chứng từ, cơ quan thuế sẽ kiểm tra đối chiếu số liệu và ra quyết định hoàn thuế.

4. Thời hạn ban hành quyết định hoàn thuế GTGT

• Trong vòng 6 ngày làm việc: Áp dụng cho trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau.

• Trong vòng 40 ngày làm việc: Áp dụng cho trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

5. Nhận tiền hoàn thuế GTGT

Sau khi có quyết định hoàn thuế, số tiền thuế được hoàn sẽ:

• Chuyển vào tài khoản thanh toán đã đăng ký với cơ quan thuế theo Mẫu 08.

• Hoặc được bù trừ với các khoản thuế nợ của doanh nghiệp theo quy định.​

IV. Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế GTGT được hoàn lại khi doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra, đáp ứng đủ điều kiện và thuộc diện được hoàn thuế theo quy định. Dưới đây là các trường hợp cụ thể được hoàn thuế GTGT:

1. Hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ được hoàn thuế trong các trường hợp sau:

• Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng/quý thì được chuyển sang kỳ tiếp theo.

• Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên đối với doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư dự án mới.

• Doanh nghiệp nộp thừa thuế GTGT hoặc chưa khấu trừ hết thuế GTGT trong các trường hợp:

  • Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

  • Chuyển đổi sở hữu.

  • Sáp nhập, hợp nhất, chia tách.

  • Giải thể hoặc phá sản.

• Doanh nghiệp có quyết định hoàn thuế từ cơ quan nhà nước hoặc thuộc diện hoàn thuế theo các điều ước quốc tế mà Việt Nam tham gia.

2. Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu sẽ được hoàn thuế GTGT trong các trường hợp sau:

• Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, áp dụng cho:

  • Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.

  • Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan.

  • Hàng hóa nhập khẩu rồi xuất khẩu đi nước ngoài.

  • Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh cả trong nước và xuất khẩu.

• Nếu thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ dưới 300 triệu đồng, doanh nghiệp được chuyển số thuế chưa khấu trừ sang kỳ kê khai tiếp theo.

• Phương pháp xác định thuế GTGT đầu vào cho doanh nghiệp kinh doanh cả xuất khẩu và tiêu thụ nội địa:

  • Nếu có thể, hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu.

  • Nếu không thể hạch toán riêng, áp dụng tỷ lệ doanh thu hàng xuất khẩu trên tổng doanh thu của doanh nghiệp trong kỳ kê khai thuế.

Lưu ý:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng và thuế GTGT đầu vào tính theo tỷ lệ doanh thu.

• Sau khi bù trừ thuế GTGT của hoạt động kinh doanh nội địa, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ còn từ 300 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp được hoàn thuế. Tuy nhiên, số thuế được hoàn không vượt quá 10% doanh thu hàng xuất khẩu.

• Doanh nghiệp xuất khẩu được hoàn thuế trước, kiểm tra sau nếu:

  • Không vi phạm về thuế, hải quan trong 2 năm liên tiếp.

  • Không bị xử phạt do buôn lậu hoặc vận chuyển trái phép hàng hóa.

  • Không thuộc diện rủi ro cao theo Luật Quản lý thuế.

3. Hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Doanh nghiệp đang hoạt động, nếu có dự án đầu tư mới, có thể được hoàn thuế GTGT nếu:

• Lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư (ngoại trừ dự án đầu tư xây nhà để bán).

• Dự án đầu tư thuộc một trong hai trường hợp sau:

  • Được thực hiện trong cùng tỉnh/thành phố với trụ sở chính (trừ dự án đầu tư xây nhà để bán).

  • Được thực hiện tại tỉnh/thành phố khác, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế và chưa đi vào hoạt động.

Xử lý thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư:

• Nếu thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp được hoàn thuế.

• Nếu thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ dưới 300 triệu đồng, số thuế được kết chuyển sang kỳ kê khai tiếp theo.

4. Hoàn thuế GTGT cho cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư

Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư và đã đăng ký kinh doanh có thể được hoàn thuế GTGT từng lần theo năm trong giai đoạn đầu tư nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

• Thời gian đầu tư kéo dài từ 1 năm trở lên.

• Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ đầu tư đạt tối thiểu 300 triệu đồng.

Hy vọng bài viết giúp bạn hiểu rõ hơn về thủ tục, hồ sơ và điều kiện để được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT/VAT).!

Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói