Trường hợp nào được hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa áp dụng thuế suất 5%?

Hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một nội dung quan trọng trong chính sách thuế hiện hành. Đặc biệt, nhiều doanh nghiệp đang thắc mắc: Trường hợp nào được hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa chỉ áp dụng thuế suất 5%? Cách tính thuế và thời điểm xác định thuế ra sao?

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn làm rõ các nội dung này theo quy định mới nhất tại Luật Thuế GTGT 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025.

1. Trường hợp nào được hoàn thuế GTGT đối với cơ sở sản xuất hàng hóa áp dụng thuế suất 5%?

Căn cứ khoản 3 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024 (áp dụng từ 01/7/2025), quy định rõ:

Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5% sẽ được hoàn thuế trong trường hợp:

Có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên,

Sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.

Ngoài ra:

Nếu cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất GTGT, thì số thuế được hoàn sẽ tính theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.
Cơ sở kinh doanh kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cũng sẽ được hoàn thuế khi giải thể, phá sản nếu có số thuế nộp thừa hoặc thuế đầu vào chưa khấu trừ hết.
Trường hợp tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã, hợp tác xã được kế thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ để làm căn cứ khấu trừ hoặc hoàn thuế.

Tóm lại:
Nếu cơ sở sản xuất hàng hóa áp dụng thuế suất 5%, có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ đủ 300 triệu đồng trở lên trong 12 tháng hoặc 4 quý liên tiếp, sẽ được hoàn thuế GTGT.

Lưu ý:
Nếu đơn vị kinh doanh chịu nhiều mức thuế suất, việc hoàn thuế sẽ được tính theo tỷ lệ phân bổ do Chính phủ quy định.

2. Phương pháp tính thuế và thời điểm xác định thuế GTGT được quy định thế nào?

2.1. Các phương pháp tính thuế GTGT

Theo Điều 10 Luật Thuế GTGT 2024 (hiệu lực từ 01/7/2025), có 02 phương pháp tính thuế GTGT như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế
Áp dụng cho doanh nghiệp đủ điều kiện khấu trừ, kê khai hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Thuế GTGT đầu vào sẽ được trừ khỏi thuế GTGT đầu ra để tính số thuế phải nộp hoặc được hoàn.
Phương pháp tính trực tiếp
Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc doanh nghiệp không đủ điều kiện khấu trừ. Thuế GTGT được tính trực tiếp trên doanh thu theo tỷ lệ % quy định.

2.2. Thời điểm xác định thuế GTGT

Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024 quy định cụ thể về thời điểm xác định thuế như sau:

Đối với hàng hóa:
Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc thời điểm lập hóa đơn. Không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Đối với dịch vụ:
Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn. Không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Một số loại hình đặc thù, do Chính phủ quy định riêng thời điểm xác định thuế, gồm:
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
- Dịch vụ viễn thông
- Bảo hiểm
- Điện, nước sạch
- Bất động sản
- Xây dựng, lắp đặt, dầu khí

3. Một số lưu ý khi hoàn thuế GTGT cho cơ sở sản xuất hàng hóa áp dụng thuế suất 5%

Về hồ sơ, thủ tục hoàn thuế: Chính phủ sẽ có hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, phương thức, tỷ lệ và trình tự hoàn thuế.
Chứng từ thanh toán: Cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ để chứng minh khoản thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ.
Kiểm tra điều kiện hoàn thuế: Cần kiểm soát chặt chẽ việc tích lũy số thuế đầu vào chưa khấu trừ đủ 300 triệu đồng, đảm bảo tuân thủ đúng 12 tháng hoặc 4 quý liên tiếp.

Kết luận

Cơ sở sản xuất hàng hóa áp dụng thuế suất 5% hoàn toàn có thể được hoàn thuế GTGT nếu đảm bảo các điều kiện quy định tại Luật Thuế GTGT 2024. Doanh nghiệp cần theo dõi kỹ thời gian kê khai thuế, số thuế đầu vào chưa khấu trừ, phương pháp tính thuế và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ để đảm bảo quyền lợi khi thực hiện hoàn thuế.
Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói