Từ 01/7/2025: Sửa đổi quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu

Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024 chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025, mang đến nhiều điểm thay đổi đáng chú ý so với quy định hiện hành. Một trong những điểm nổi bật là việc sửa đổi cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu nhằm đảm bảo tính minh bạch, công bằng và phù hợp với các quy định về thuế xuất khẩu, nhập khẩu cũng như các loại thuế bổ sung khác.

1. Sửa đổi cách tính giá tính thuế GTGT với hàng nhập khẩu từ ngày 01/7/2025

Theo quy định mới tại điểm b khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024, giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sẽ được tính dựa trên tổng giá trị chịu thuế nhập khẩu, bao gồm:

• Giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

• Thuế nhập khẩu áp dụng cho lô hàng;

• Các khoản thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) như thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ;

• Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu mặt hàng thuộc đối tượng chịu thuế này);

• Thuế bảo vệ môi trường (nếu có áp dụng).

Công thức tổng quát được áp dụng từ 01/7/2025 như sau:

Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu =
Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

So sánh với quy định cũ

Hiện hành, theo điểm b khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008 (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13), giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định như sau:

Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu =
Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Trong đó, giá nhập khẩu tại cửa khẩu là căn cứ để tính thuế nhập khẩu theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu hiện hành.

Ý nghĩa và tác động của sự thay đổi

Sự bổ sung rõ ràng các khoản thuế nhập khẩu bổ sung vào giá tính thuế GTGT nhằm tránh việc các khoản thuế này không được tính vào cơ sở tính thuế GTGT, qua đó góp phần tăng tính chính xác và minh bạch trong việc xác định số thuế phải nộp. Điều này cũng giúp đảm bảo sự công bằng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp nhập khẩu, tránh tình trạng thất thu thuế do khai báo không đầy đủ.

2. Các khoản thuế nhập khẩu bổ sung được quy định chi tiết

Căn cứ khoản 5, 6, 7 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, các khoản thuế nhập khẩu bổ sung gồm:

• Thuế chống bán phá giá: Áp dụng khi hàng hóa bán phá giá được nhập khẩu vào Việt Nam gây thiệt hại hoặc đe dọa gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất trong nước. Mục đích là bảo vệ ngành sản xuất trong nước trước các hành vi cạnh tranh không lành mạnh.

• Thuế chống trợ cấp: Áp dụng đối với hàng hóa được hưởng trợ cấp khi nhập khẩu vào Việt Nam gây thiệt hại hoặc đe dọa thiệt hại đến ngành sản xuất nội địa.

• Thuế tự vệ: Áp dụng khi nhập khẩu hàng hóa vượt mức quy định gây thiệt hại nghiêm trọng hoặc đe dọa thiệt hại cho ngành sản xuất trong nước, nhằm bảo vệ ngành này khỏi những tác động tiêu cực từ nhập khẩu ồ ạt.

Các khoản thuế này được coi là một phần không thể tách rời trong việc tính toán tổng số tiền thuế nhập khẩu mà doanh nghiệp phải chịu, do đó việc đưa vào cơ sở tính thuế GTGT là phù hợp và cần thiết.

3. Thời điểm xác định thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/7/2025

Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024 quy định thời điểm xác định thuế GTGT như sau:

• Đối với hàng hóa:
  Thời điểm xác định thuế là lúc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn. Việc xác định này không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu tiền hay chưa.

• Đối với dịch vụ:
  Thời điểm xác định thuế là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, cũng không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

Lưu ý về các trường hợp đặc thù

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số hàng hóa và dịch vụ đặc biệt sẽ do Chính phủ quy định riêng, bao gồm:

• Hàng hóa xuất khẩu và hàng hóa nhập khẩu;

• Dịch vụ viễn thông;

• Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

• Hoạt động cung cấp điện, sản xuất điện, cung cấp nước sạch;

• Hoạt động kinh doanh bất động sản;

• Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.

Điều này nhằm đảm bảo phù hợp với đặc thù kinh tế – kỹ thuật của từng ngành, lĩnh vực để quản lý thuế hiệu quả hơn.

Kết luận

Việc sửa đổi giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu theo Luật Thuế GTGT 2024 từ ngày 01/7/2025 giúp chuẩn hóa, minh bạch hơn trong việc tính thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu. Doanh nghiệp nhập khẩu cần lưu ý cập nhật và áp dụng đúng các quy định mới để tránh vi phạm và tận dụng tối đa quyền lợi hợp pháp của mình.

Nếu bạn cần tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ cụ thể về các quy định thuế mới, đừng ngần ngại liên hệ với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói