Tổng Hợp Các Khoản Chi Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN Từ Ngày 01/10/2025

Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chính thức có hiệu lực, mang theo nhiều thay đổi quan trọng về nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế. Một trong những nội dung trọng tâm là quy định về các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

1. Điều kiện để khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN

Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp chỉ được trừ các khoản chi nếu đồng thời đáp ứng đủ 3 điều kiện:

• Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ cho hoạt động nghiên cứu và phát triển.
• Chi phí có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định, trừ các trường hợp được Chính phủ quy định khác.
• Chi phí không nằm trong danh sách các khoản chi không được trừ theo quy định tại khoản 2 Điều 9 của Luật này.

2. Các khoản chi được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025 (áp dụng từ 01/10/2025)

Bên cạnh các khoản chi thông thường phục vụ hoạt động kinh doanh, Luật mới bổ sung thêm nhiều khoản chi đặc thù được tính vào chi phí được trừ, cụ thể:

1. Khoản chi phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh:

• Chi cho nhiệm vụ giáo dục quốc phòng, huấn luyện dân quân tự vệ và các hoạt động quốc phòng – an ninh khác theo quy định.

2. Khoản chi cho tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp:

• Hỗ trợ hoạt động của tổ chức Đảng, công đoàn, đoàn thanh niên… theo quy định pháp luật.

3. Chi cho đào tạo nghề và giáo dục nghề nghiệp:

• Bao gồm các chi phí đào tạo người lao động đúng quy định pháp luật hiện hành.

4. Khoản chi liên quan đến y tế và xã hội:

• Hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc.

• Tài trợ cho y tế, giáo dục, văn hóa theo quy định.

• Tài trợ xây nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa cho người thuộc đối tượng chính sách, khu vực khó khăn.

• Tài trợ nghiên cứu khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.

5. Chi cho hoạt động nghiên cứu, đổi mới sáng tạo:

• Bao gồm các chi phí trực tiếp phát sinh từ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và hoạt động chuyển đổi số.

6. Khoản chi tổn thất không được bồi thường:

• Các thiệt hại do thiên tai, dịch bệnh, sự kiện bất khả kháng nếu có đầy đủ hồ sơ chứng minh và không được bên thứ ba bồi thường.

7. Các khoản chi đặc thù theo quy định riêng:

• Chi cho người biệt phái quản lý tổ chức tín dụng bị kiểm soát đặc biệt.

• Chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng kết hợp phục vụ kinh doanh.

• Chi nhằm giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, góp phần bảo vệ môi trường gắn liền với hoạt động của doanh nghiệp.

• Chi đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

• Khoản chi chưa tương ứng với doanh thu trong kỳ nhưng thuộc loại chi được Chính phủ chấp thuận tính vào chi phí.

3. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

Để tránh rủi ro khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các khoản chi phí không được trừ như sau:

1. Các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện:

• Chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh.

• Không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

• Thanh toán không đúng phương thức (tiền mặt với giao dịch bắt buộc chuyển khoản).

2. Các khoản phạt và vi phạm:

• Tiền phạt vi phạm hành chính, kể cả phạt chậm nộp thuế.

3. Khoản chi được tài trợ từ nguồn khác:

• Chi phí đã được chi trả từ ngân sách nhà nước hoặc nguồn tài trợ hợp pháp khác.

4. Phần chi vượt mức quy định:

• Chi phí quản lý của doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam.

• Lãi vay, chi phí trò chơi có thưởng, bảo hiểm hưu trí bổ sung vượt mức.

• Phần chi phúc lợi cho người lao động vượt mức 1 tháng lương bình quân thực tế.

5. Khoản khấu hao và dự phòng không hợp lý:

• Trích lập khấu hao tài sản cố định, dự phòng rủi ro không đúng hoặc vượt mức theo quy định.

6. Các khoản chi không thực tế:

• Lương, thưởng cho người lao động nhưng không chi trả.

• Lương cho chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên không điều hành của công ty TNHH 1 thành viên.

• Thù lao cho sáng lập viên không trực tiếp điều hành doanh nghiệp.

7. Lãi vay không được tính vào chi phí:

• Vay vượt vốn điều lệ thực góp.

• Lãi vay trong quá trình đầu tư (đã ghi vào giá trị đầu tư).

• Lãi vay không phải từ tổ chức tín dụng mà vượt mức lãi suất theo Bộ luật Dân sự.

8. Thuế, phí không được trừ:

• Thuế GTGT đã khấu trừ.

• Thuế TNDN, các loại phí và tiền chậm nộp thuế không được đưa vào chi phí.

9. Các khoản chi không tương ứng doanh thu:

• Chi vượt quy định ngành, chi đầu tư cơ bản trước khi có tài sản cố định.

• Chi liên quan đến tăng, giảm vốn chủ sở hữu.

10. Khoản chi tài trợ không đúng mục đích:

• Tài trợ không cho giáo dục, y tế, văn hóa hoặc các đối tượng và địa phương theo đúng quy định của Chính phủ.

4. Lưu ý cho doanh nghiệp khi hạch toán chi phí được trừ

Để đảm bảo chi phí được chấp nhận khi quyết toán thuế:

• Doanh nghiệp cần lập chứng từ đầy đủ, lưu trữ hóa đơn hợp pháp.

• Phải có kế hoạch thanh toán đúng phương thức theo quy định (chuyển khoản, không dùng tiền mặt nếu trên 20 triệu đồng).

• Các khoản tài trợ, chi đặc thù cần có văn bản phê duyệt, biên bản nghiệm thu, hợp đồng tài trợ kèm hồ sơ pháp lý đầy đủ.

Kết luận

Hiểu rõ và áp dụng đúng quy định về các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025 sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí hợp lý, tránh rủi ro bị loại chi khi kiểm tra thuế, đồng thời nâng cao tính tuân thủ trong quản trị tài chính – thuế.