Ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) chính thức có hiệu lực, mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong chính sách thuế. Những sửa đổi này nhằm thúc đẩy đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp trong bối cảnh kinh tế số và hội nhập quốc tế.

Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp 10 điểm mới đáng chú ý nhất trong Luật Thuế TNDN 2025, bao gồm quy định về thu nhập miễn thuế, ưu đãi thuế cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, cũng như các chính sách đặc thù cho ngành nghề trọng điểm.

1. Doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Việt Nam phải nộp thuế TNDN

Theo Điểm d Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025, các doanh nghiệp nước ngoài khi kinh doanh tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số sẽ thuộc diện chịu thuế TNDN. Điều này giúp quản lý chặt chẽ nguồn thu từ hoạt động kinh tế số, đảm bảo công bằng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài.

2. Bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế

Luật mới đã mở rộng danh mục thu nhập được miễn thuế TNDN, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ carbon lần đầu sau phát hành.

• Thu nhập từ lãi trái phiếu xanh.

• Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành.

Quy định này nhằm khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động kinh tế xanh, bền vững.

3. Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp vừa và nhỏ

Tại Điều 10, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp được phân chia linh hoạt hơn theo quy mô doanh thu:

• 15%: doanh nghiệp có doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm.

• 17%: doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm.

• 20%: doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm.

• 25% - 50%: áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dầu khí.

Điểm mới là thuế suất 15% và 17% không được áp dụng cho công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà không đáp ứng điều kiện cụ thể.

4. Loại bỏ một số ngành, nghề khỏi danh mục ưu đãi thuế

Từ 01/10/2025, một số ngành nghề, dự án sẽ không còn được hưởng ưu đãi thuế TNDN, bao gồm:

• Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên.

• Dự án đầu tư tại khu công nghiệp (trừ địa bàn khó khăn/đặc biệt khó khăn).

Ngoài ra, các khu kinh tế thông thường cũng sẽ được giảm mức ưu đãi thuế so với trước đây.

5. Mở rộng đối tượng được hưởng ưu đãi thuế

Theo Khoản 2 Điều 12, nhiều lĩnh vực mới được bổ sung vào diện ưu đãi thuế, cụ thể:

• Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.

• Doanh nghiệp khoa học và công nghệ.

• Các cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa như ươm tạo, kỹ thuật, khu làm việc chung cho khởi nghiệp sáng tạo.

• Hoạt động báo chí, đặc biệt là quảng cáo trên báo.

Đây là điểm mới khuyến khích sự phát triển của doanh nghiệp trong lĩnh vực công nghệ, khởi nghiệp và truyền thông.

6. Sửa đổi quy định về miễn, giảm thuế TNDN

Luật 2025 tiếp tục áp dụng chính sách miễn, giảm thuế nhưng với khung thời gian rõ ràng hơn:

• Miễn tối đa 4 năm, giảm 50% tối đa 9 năm tiếp theo cho doanh nghiệp áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm hoặc hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, y tế, thể thao tại khu vực khó khăn.

• Miễn 2 năm, giảm 50% tối đa 4 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm.

• Kéo dài thêm tối đa 1,5 lần thời gian miễn, giảm thuế cho các dự án thuộc diện ưu đãi đầu tư đặc biệt.

Thời gian miễn, giảm thuế sẽ tính từ năm đầu có thu nhập chịu thuế. Nếu trong 3 năm đầu chưa phát sinh thu nhập thì tính từ năm thứ 4.

7. Rút ngắn thời gian miễn thuế với sản phẩm công nghệ mới

Theo Luật mới, thu nhập từ bán sản phẩm làm ra nhờ áp dụng công nghệ mới lần đầu tại Việt Nam chỉ được miễn thuế tối đa 3 năm, thay vì 5 năm như trước đây. Điều này cho thấy định hướng siết chặt ưu đãi, khuyến khích doanh nghiệp nhanh chóng thương mại hóa công nghệ.

8. Quy định mới về bù trừ lãi lỗ bất động sản

Khoản 3 Điều 7 cho phép doanh nghiệp bị lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được bù trừ trực tiếp vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.

Tuy nhiên, quy định này không áp dụng với thu nhập đang được hưởng ưu đãi thuế. Đây là thay đổi quan trọng, giúp doanh nghiệp linh hoạt hơn trong việc quản lý chi phí và lợi nhuận.

9. Điều chỉnh thuế suất đầu tư sản xuất, lắp ráp ô tô

Luật 2025 nâng mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp đối với đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất, lắp ráp ô tô lên 17% trong 10 năm.

So với trước đây (thuế suất ưu đãi 10%), quy định này phản ánh định hướng Nhà nước muốn cân bằng chính sách, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp đổi mới công nghệ để cạnh tranh.

10. Bổ sung chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế

Doanh nghiệp từ 01/10/2025 sẽ được phép hạch toán thêm nhiều loại chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, bao gồm:

• Chi phí trả cho cá nhân biệt phái tham gia quản trị, kiểm soát tại tổ chức tín dụng đặc biệt.

• Chi phí phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh dù chưa phát sinh doanh thu trong kỳ.

• Chi phí xây dựng công trình công cộng vừa phục vụ xã hội, vừa phục vụ doanh nghiệp.

• Khoản chi liên quan đến hoạt động giảm phát thải khí nhà kính.

• Các khoản đóng góp vào quỹ theo quy định của Chính phủ.

Quy định này tạo điều kiện cho doanh nghiệp minh bạch, thuận lợi hơn trong việc kê khai chi phí hợp lệ.

Kết luận

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mang đến nhiều điều chỉnh quan trọng, từ việc mở rộng thu nhập miễn thuế, ưu đãi đặc thù cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, cho đến việc siết chặt ưu đãi trong một số lĩnh vực. Doanh nghiệp cần nắm rõ để có kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp, tận dụng ưu đãi nhưng vẫn tuân thủ pháp luật.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói