Lưu ý: Các loại chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN

Thông thường, trong quá trình sản xuất cũng như là kinh doanh, công ty/ doanh nghiệp thường sẽ phát sinh các loại chi phí khác nhau. Tuy nhiên, không phải tất cả các chi phí phát sinh này đều có thể được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.

Vì thế, để đảm bảo tuân thủ đúng theo các quy định đang hiện hành cũng như là tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, công ty/ doanh nghiệp cần hiểu rõ những chi phí nào được phép khấu trừ và không được khấu trừ. Dưới đây là những điểm quan trọng mà Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán nghĩ rằng công ty/ doanh nghiệp cần nắm rõ:
   

1. Một số trường hợp phải chịu và phải nộp thuế TNDN

- Đối với công ty/ doanh nghiệp trong nước

Bao gồm các doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, dưới các hình thức: Công ty/ doanh nghiệp TNHH; Công ty/ doanh nghiêpk cổ phần ; Công ty/ doanh nghiệp hợp danh; Công ty/ doanh nghiệp tư nhân; công ty/ doanh nghiệp Nhà nước; Văn phòng công chứng tư nhân, văn phòng luật sư; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, hợp đồng hợp tác kinh doanh; Công ty/ doanh nghiệp điều hành chung.

- Đối với tổ chức hoạt động theo Luật Hợp tác xã

Các hợp tác xã và tổ chức được thành lập, hoạt động theo Luật hợp tác xã, có hoạt động sản xuất kinh doanh và phát sinh thu nhập chịu thuế.

- Các đơn vị sự nghiệp công lập và ngoài công lập

Các đơn vị sự nghiệp công lập hoặc ngoài công lập tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế tương tự như công ty/ doanh nghiệp trong nước.

- Các công ty/ doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam

Công ty/ doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh mang lại doanh thu chịu thuế TNDN.
   

2. Các chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN cần phải được đáp ứng đầy đủ các điều kiện dưới đây:
- Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh: các khoản chi phải thực sự phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của công ty/ doanh nghiệp và có liên quan trực tiếp đến hoạt động tạo ra doanh thu, lợi nhuận;
- Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: tức là mọi chi phí đều phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ, đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành;
- Quy định thanh toán qua ngân hàng đối với giao dịch trên 20 triệu đồng
+ Đối với điều kiện áp dụng:
Hóa đơn mua hàng từ một nhà cung cấp có giá trị trên 20 triệu đồng (đã bao gồm VAT).
Hoặc trong một ngày, tổng giá trị các hóa đơn từ một nhà cung cấp vượt quá 20 triệu đồng (đã bao gồm VAT).
+ Đối với yêu cầu thanh toán:
Công ty/ doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng đối với khoản tiền này.

>>> Lưu ý quan trọng:
Tài khoản ngân hàng của nhà cung cấp phải được đăng ký với cơ quan thuế hoặc Sở Kế hoạch và Đầu tư.
   

3. Các loại chi phí thường không được trừ khi tính thuế TNDN

- Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện để được khấu trừ thuế TNDN;
- Chi phí về khấu hao TSCĐ, ví dụ như: TSCĐ không được sử dụng vào hoạt động sản xuất/ kinh doanh; không có chứng từ chứng minh thuộc vào quyền sở hữu của công ty/ doanh nghiệp; TSCĐ không được theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán; phần trích khấu hao TSCĐ vượt mức quy định;…
- Chi phí thuê tài sản cá nhân nhưng lại không có đầy đủ chứng từ, hồ sơ;
- Chi phí trang phục; sáng kiến, cải tiến; ….

>>> Trên đây là một số chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN kế toán, công ty/ doanh nghiệp có thể tham khảo thêm. Nếu cần tư vấn hỗ trợ thêm về dịch vụ kế toán doanh nghiệp liên hệ ngay với Viện Kế Toán – Công ty cung cấp dịch vụ kế toán qua HOTLINE: 0916.636.419.