Hướng Dẫn Kê Khai Thuế GTGT Cho Địa Điểm Kinh Doanh Khác Tỉnh
I. Căn Cứ Pháp Lý
-
Nghị định 126/2020/NĐ-CP: Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
-
Thông tư 80/2021/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Từ ngày 01/01/2022, Thông tư 80/2021/TT-BTC chính thức có hiệu lực, mang đến nhiều thay đổi trong quy trình kê khai thuế GTGT đối với doanh nghiệp có địa điểm kinh doanh khác tỉnh. Các doanh nghiệp cần lưu ý tuân thủ đầy đủ các quy định pháp lý để tránh bị xử phạt hoặc gặp rắc rối pháp lý trong quá trình hoạt động.
II. Các Trường Hợp Kê Khai Thuế GTGT Cho Địa Điểm Kinh Doanh Khác Tỉnh
Doanh nghiệp có địa điểm kinh doanh khác tỉnh có thể thuộc một trong ba trường hợp sau:
- Kê khai thuế GTGT tại nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh.
- Kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương khác.
- Kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính mà không cần phân bổ thuế.
Việc xác định trường hợp phù hợp giúp doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác trong kê khai thuế, tránh vi phạm pháp luật và tối ưu hóa quy trình nộp thuế.
III. Phương Pháp Kê Khai Thuế GTGT Theo Từng Trường Hợp
1. Kê Khai Tại Cơ Quan Thuế Quản Lý Địa Điểm Kinh Doanh
Áp dụng cho các hoạt động:
-
Xây dựng dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT.
-
Chuyển nhượng bất động sản thuộc dự án đầu tư cơ sở hạ tầng.
-
Sản xuất điện.
Những hoạt động này thường có tính chất đặc thù, yêu cầu kê khai trực tiếp tại địa phương nơi diễn ra hoạt động kinh doanh để đảm bảo tính minh bạch và chính xác.
2. Kê Khai Thuế GTGT Tại Trụ Sở Chính Và Phân Bổ Thuế
Áp dụng cho:
-
Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
-
Chuyển nhượng bất động sản (ngoại trừ chuyển nhượng thuộc dự án đầu tư cơ sở hạ tầng).
-
Hoạt động xây dựng có giá trị trên 1 tỷ đồng nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc.
-
Đơn vị phụ thuộc, cơ sở sản xuất (trừ nhà máy sản xuất điện và doanh nghiệp siêu nhỏ).
-
Nhà máy thủy điện có phạm vi hoạt động trên nhiều tỉnh.
Việc phân bổ thuế giúp địa phương nơi có hoạt động kinh doanh nhận được nguồn thuế phù hợp với thực tế hoạt động của doanh nghiệp.
3. Kê Khai Thuế GTGT Tại Trụ Sở Chính Mà Không Cần Phân Bổ Thuế
-
Áp dụng cho các loại hình kinh doanh không thuộc hai nhóm trên, như:
-
Cửa hàng bán lẻ.
-
Địa điểm kinh doanh là kho hàng.
-
Các hoạt động thương mại đơn giản không có quy mô sản xuất lớn.
-
Doanh nghiệp cần phân tích kỹ mô hình hoạt động của mình để xác định phương thức kê khai phù hợp, tránh những rủi ro phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
>>> Xem thêm: Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt, có ví dụ cụ thể !!!
IV. Quy Trình Kê Khai Thuế GTGT
1. Đăng Ký Địa Bàn Vãng Lai
Do cơ quan thuế không cấp mã số thuế riêng cho địa điểm kinh doanh khác tỉnh, doanh nghiệp phải đăng ký địa bàn vãng lai qua hệ thống thuế điện tử:
-
Bước 1: Đăng nhập tài khoản doanh nghiệp trên https://thuedientu.gdt.gov.vn/.
-
Bước 2: Chọn mục "Khai Thuế" → "Đăng ký địa bàn vãng lai".
-
Bước 3: Chọn cơ quan thuế quản lý địa điểm kinh doanh.
-
Bước 4: Đăng ký tờ khai thuế GTGT vãng lai.
2. Cách Tính Và Lập Tờ Khai Thuế GTGT Cho Địa Điểm Kinh Doanh
a) Hoạt Động Xổ Số Điện Toán
-
Công thức phân bổ thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp tại từng địa điểm = (Tổng thuế GTGT phải nộp) × (Doanh thu tại địa điểm kinh doanh / Tổng doanh thu toàn công ty)
Ví dụ: Tổng doanh thu bán vé: 100 triệu đồng. Doanh thu của địa điểm kinh doanh là 40 triệu đồng. Tổng thuế GTGT phải nộp: 5 triệu đồng.
⇒ Thuế GTGT phải nộp tại địa điểm kinh doanh: 5 triệu × (40 triệu / 100 triệu) = 2 triệu đồng.
b) Cơ Sở Sản Xuất, Nhà Máy
-
Công thức tính thuế GTGT phân bổ:
Thuế GTGT phải nộp tại địa điểm = Doanh thu (chưa VAT) × Tỷ lệ phân bổ
Tỷ lệ phân bổ:
-
Hàng hóa chịu thuế suất 10%: 2%.
-
Hàng hóa chịu thuế suất 5%: 1%.
Ví dụ:
Doanh thu hàng hóa chịu thuế suất 5% tại địa điểm kinh doanh Hà Nội: 200 triệu đồng. Doanh thu hàng hóa chịu thuế suất 10% tại Hà Nội: 300 triệu đồng. Tổng thuế GTGT phải nộp của cả công ty: 100 triệu đồng.
⇒ Thuế phân bổ cho Hà Nội = (200 × 1%) + (300 × 2%) = 8 triệu đồng.
Thuế GTGT còn lại tại trụ sở chính: 100 - 8 = 92 triệu đồng.
-
VI. Kết Luận
Việc kê khai thuế GTGT cho địa điểm kinh doanh khác tỉnh phụ thuộc vào loại hình hoạt động kinh doanh. Doanh nghiệp cần xác định chính xác phương thức kê khai và nộp thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh rủi ro và bị xử phạt.
Việc nắm vững quy định và thực hiện đúng quy trình kê khai sẽ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, tiết kiệm chi phí và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về kê khai thuế GTGT, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế hoặc cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn chi tiết.
>>> Nếu bạn cần tư vấn thêm thì hãy liên hệ ngay cho Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán toàn quốc qua HOTLINE: 0916.636.419.
