Mức thuế suất thuế TNDN đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn nắm rõ các quy định mới nhất về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm. Đồng thời, tổng hợp các quy định hiện hành và các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

1. Mức thuế suất thuế TNDN đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm

Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.

Theo bản Dự thảo Luật Thuế TNDN mới nhất, mức thuế suất áp dụng cho các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng sẽ là 15%, được quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 10 của Dự thảo.

Điều này nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp quy mô nhỏ, giúp giảm bớt gánh nặng thuế, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.

2. Mức thuế suất thuế TNDN hiện nay

Cũng tại Điều 10 của Dự thảo Luật Thuế TNDN có hiệu lực từ 01/10/2025, các mức thuế suất được quy định như sau:

20%: Áp dụng cho các doanh nghiệp thông thường, trừ các trường hợp quy định tại các khoản 2, 3, 4 Điều này hoặc trường hợp được hưởng ưu đãi về thuế suất theo Điều 13 của Luật.
15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Xác định doanh thu để áp dụng thuế suất

Doanh thu dùng để xác định mức thuế suất 15% hoặc 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN liền kề trước đó.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, Chính phủ sẽ có quy định chi tiết về cách xác định tổng doanh thu để áp dụng mức thuế suất phù hợp.

Mức thuế suất đặc thù:

Ngoài các mức thuế trên, còn có những mức thuế suất đặc biệt dành cho các lĩnh vực sau:

Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí: Từ 25% đến 50%, căn cứ vào điều kiện từng hợp đồng dầu khí.
Hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm...):
- 50% thuế suất thông thường.
- 40% nếu trên 70% diện tích mỏ thuộc khu vực kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Như vậy, từ ngày 01/10/2025, mức thuế suất thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ (dưới 3 tỷ doanh thu/năm) sẽ chính thức giảm còn 15%, giúp các doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí thuế và có thêm nguồn lực phát triển kinh doanh.

3. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2008 (được sửa đổi bởi Luật số 32/2013/QH13 và Luật số 71/2014/QH13), các khoản chi không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế bao gồm:

Khoản chi không đủ điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này (trừ tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, trường hợp bất khả kháng không được bồi thường).
Tiền phạt do vi phạm hành chính.
Khoản chi đã được bù đắp từ nguồn khác.
Phần chi phí quản lý của doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức hợp lý.
Phần trích lập dự phòng vượt mức quy định.
Lãi vay vốn vượt 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố.
Khấu hao tài sản cố định không đúng quy định.
Chi phí trả trước vào chi phí không đúng quy định.
Tiền lương, tiền công không thực chi hoặc không có đủ chứng từ hợp lệ.
Lãi vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu.
Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN.
Khoản tài trợ không đúng đối tượng (chỉ các khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục thiên tai... mới được trừ).
Chi phí quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm hưu trí vượt mức cho phép.
Các khoản chi của các hoạt động đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán... theo quy định Bộ Tài chính).

Lưu ý:
Các quy định nêu trên sẽ được áp dụng đến hết ngày 30/9/2025. Sau đó, từ ngày 01/10/2025, sẽ áp dụng quy định mới tại khoản 2 Điều 9 của Luật Thuế TNDN sửa đổi.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói