Từ 01/7/2025: Bổ sung thêm trường hợp được hoàn thuế GTGT
I. Nội dung mới: Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT từ ngày 01/7/2025
Theo quy định tại khoản 3 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024, từ 01/7/2025, cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT trong trường hợp:
"Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên trong vòng 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tiếp thì được hoàn thuế GTGT."
Đây là quy định mới hoàn toàn, không xuất hiện trong Luật Thuế GTGT hiện hành. Trước đó, các trường hợp được hoàn thuế chủ yếu bao gồm:
-
Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ;
-
Dự án đầu tư đủ điều kiện;
-
Chuyển đổi doanh nghiệp, giải thể, phá sản;
-
Trường hợp đặc biệt theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
Ý nghĩa của quy định mới:
-
Giảm áp lực tài chính cho các cơ sở sản xuất cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thấp (5%) nhưng có đầu vào chịu thuế suất cao (10%);
-
Thúc đẩy hoạt động đầu tư và mở rộng sản xuất ở các lĩnh vực thiết yếu như y tế, giáo dục, nông nghiệp, thực phẩm (thường áp dụng thuế suất 5%);
-
Tạo tính công bằng trong khấu trừ và hoàn thuế cho nhóm doanh nghiệp không thuộc diện xuất khẩu nhưng vẫn chịu tồn đọng lớn về thuế GTGT đầu vào.
II. Điều kiện để được hoàn thuế GTGT theo quy định mới
Cơ sở kinh doanh muốn được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 15 nói trên cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
1. Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
-
Cơ sở kinh doanh phải thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tức là:
-
Có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên trong năm liền kề hoặc
-
Tự nguyện đăng ký phương pháp khấu trừ.
-
2. Dẫn chứng kế toán và tài chính hợp pháp
-
Doanh nghiệp phải có:
-
Sổ kế toán, chứng từ kế toán được lập và lưu giữ hợp pháp;
-
Tài khoản ngân hàng gắn với mã số thuế để phục vụ thanh toán không dùng tiền mặt và hoàn thuế.
-
3. Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ phải đạt ngưỡng từ 300 triệu đồng
-
Số thuế chưa khấu trừ phải phát sinh:
-
Trong ít nhất 12 tháng liên tục, hoặc
-
04 quý liên tiếp (có thể không trùng với năm tài chính).
-
4. Hàng hóa, dịch vụ đầu vào phải hợp pháp và đủ điều kiện khấu trừ
-
Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải đã kê khai và nộp thuế GTGT đầy đủ cho cơ quan thuế;
-
Cơ sở kinh doanh không thuộc trường hợp bị loại trừ khấu trừ, hoàn thuế theo khoản 3 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 (ví dụ: giao dịch không có thật, hóa đơn bất hợp pháp...).
III. Quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025
Để đảm bảo quyền hoàn thuế, cơ sở kinh doanh phải tuân thủ điều kiện khấu trừ đầu vào theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, bao gồm:
1. Có hóa đơn, chứng từ hợp lệ:
-
Hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ mua vào;
-
Chứng từ nộp thuế GTGT nhập khẩu;
-
Hoặc chứng từ nộp thay thuế GTGT cho bên nước ngoài (đối với dịch vụ xuyên biên giới).
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
-
Phải thanh toán qua chuyển khoản, trừ một số giao dịch được Chính phủ quy định ngoại lệ (ví dụ: mua hàng hóa có giá trị nhỏ hoặc ở vùng sâu, vùng xa).
3. Với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
Phải có đầy đủ các chứng từ sau:
-
Hợp đồng với bên nước ngoài;
-
Hóa đơn, tờ khai hải quan;
-
Chứng từ thanh toán, phiếu đóng gói, vận đơn, bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
IV. Các hành vi bị nghiêm cấm trong việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT
Theo Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024, để hạn chế gian lận thuế, Luật quy định rõ các hành vi bị cấm, bao gồm:
-
Mua bán, môi giới hóa đơn GTGT dưới mọi hình thức;
-
Lập giao dịch khống, mua bán không có thật để gian lận hoàn thuế;
-
Sử dụng hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, trái luật;
-
Dùng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng sai mục đích;
-
Không gửi dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo đúng thời gian quy định;
-
Phá hoại hệ thống thông tin hóa đơn, truy cập trái phép;
-
Đưa/nhận hối lộ để được hoàn thuế sai quy định;
-
Thông đồng giữa cán bộ thuế và doanh nghiệp để chiếm đoạt tiền thuế GTGT.
V. Tổng kết
Việc bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025 đánh dấu bước tiến trong chính sách thuế của Việt Nam, hướng tới hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất dịch vụ trong nước, đặc biệt là các ngành thiết yếu. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần hiểu rõ và tuân thủ đầy đủ điều kiện, hồ sơ, quy trình để tránh vi phạm và bị xử lý.
Nếu bạn cần tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ cụ thể về các quy định thuế mới, đừng ngần ngại liên hệ với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.
Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói
