04 điểm mới nổi bật của Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp sửa đổi 2025

Sau nhiều lần lấy ý kiến rộng rãi, ngày 14/6/2025, Quốc hội chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi, dự kiến có hiệu lực từ 01/10/2025.

Luật sửa đổi lần này có nhiều thay đổi quan trọng, nhằm thích ứng với sự phát triển nhanh chóng của kinh tế số, sự cạnh tranh toàn cầu, và xu thế hội nhập quốc tế. Đây cũng là cơ hội để cải thiện môi trường đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời quản lý thuế hiệu quả hơn.

Dưới đây là 04 điểm mới nổi bật nhất mà doanh nghiệp cần chú ý:

1. Mở rộng đối tượng nộp thuế TNDN — Tăng cường quản lý thuế với doanh nghiệp nước ngoài trên nền tảng số

Một thay đổi rất đáng chú ý là việc mở rộng đối tượng nộp thuế, nhấn mạnh đến các doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử hoặc dịch vụ xuyên biên giới.

Theo Điều 2 Dự thảo, bổ sung định nghĩa “cơ sở thường trú” bao gồm:

• Chi nhánh, nhà máy, văn phòng điều hành tại Việt Nam

• Cơ sở cung cấp dịch vụ (kể cả tư vấn)

• Đại lý, đại diện thương mại

• Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng công nghệ số…

Điều này có nghĩa là các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua nền tảng số tại Việt Nam sẽ bị ràng buộc nghĩa vụ thuế TNDN — điều vốn trước đây chưa có quy định rõ và gây khó khăn trong quản lý thuế.

Tác động thực tế: Giúp tạo sự công bằng giữa DN trong nước và DN nước ngoài, đồng thời tránh thất thu thuế trong bối cảnh kinh tế số ngày càng phát triển.

2. Bổ sung nhiều ngành nghề được ưu đãi thuế TNDN — Khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực mới

Một điểm mới rất tích cực của Luật sửa đổi lần này là việc mở rộng danh mục ngành nghề được ưu đãi thuế, giúp thu hút đầu tư vào các lĩnh vực công nghệ, sáng tạo, hỗ trợ DN nhỏ và vừa.

Cụ thể, theo Điều 12 Dự thảo, bổ sung ưu đãi cho:

• Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao

• Doanh nghiệp khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo

• Cơ sở hỗ trợ DN nhỏ và vừa: cơ sở ươm tạo, khu làm việc chung cho DN khởi nghiệp

• Hoạt động báo chí, bao gồm cả quảng cáo trên báo

Ngoài ra, Luật cũng điều chỉnh rõ hơn về nguyên tắc ưu đãi và phạm vi địa bàn.

Ý nghĩa: Khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực có giá trị gia tăng cao, thúc đẩy đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số cho nền kinh tế.

3. Quy định thuế suất theo nhiều mức linh hoạt: 15%, 17%, 20% — Tạo thuận lợi cho DN nhỏ và vừa

Một thay đổi rất có lợi cho các DN nhỏ và vừa là việc quy định các mức thuế suất TNDN theo doanh thu:

• DN có tổng doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng → Thuế suất 15%

• DN có tổng doanh thu năm > 3 tỷ đồng đến ≤ 50 tỷ đồng → Thuế suất 17%

• DN có tổng doanh thu năm > 50 tỷ đồng → Thuế suất 20% (mức cơ bản)

Ngoài ra, các hoạt động đặc thù như khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm vẫn áp dụng các mức thuế suất riêng (25-50%).

Điều này giúp giảm gánh nặng thuế cho DN nhỏ và vừa — nhóm chiếm tới 95% tổng số DN tại Việt Nam, qua đó thúc đẩy tăng trưởng bền vững.

Lưu ý: DN liên kết không đủ điều kiện sẽ không được hưởng mức 15% hoặc 17%.

4. Sửa đổi chính sách miễn, giảm thuế TNDN — Khuyến khích đầu tư mới, mở rộng sản xuất

Cuối cùng, một điểm mới rất đáng chú ý là sự điều chỉnh trong miễn, giảm thuế TNDN, giúp khuyến khích DN đầu tư mới hoặc mở rộng.

Theo Điều 14 Dự thảo:

Đặc biệt, đối với dự án đầu tư mở rộng:

• Nếu tăng quy mô, công suất, hoặc đổi mới công nghệ ≥ 20% → được hưởng ưu đãi như đầu tư mới.

• Nếu mở rộng thông qua sáp nhập, mua lại → không được ưu đãi.

Ngoài ra, có quy định chi tiết về:

• Thời điểm tính miễn/giảm thuế (kể từ năm có thu nhập hoặc năm thứ 4 nếu không có thu nhập sau 3 năm)

• Ưu đãi cho DN công nghệ cao sẽ tính từ năm cấp giấy chứng nhận.

Ý nghĩa: Khuyến khích DN mở rộng sản xuất, đổi mới công nghệ, đồng thời tránh hiện tượng “lợi dụng ưu đãi” qua việc mua bán/sáp nhập.

Lời kết

Tóm lại, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2025 với những điểm mới quan trọng sẽ tác động trực tiếp đến hoạt động và chiến lược thuế của doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật, rà soát và có kế hoạch phù hợp để tận dụng tốt các ưu đãi, đồng thời đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật khi Luật chính thức có hiệu lực từ 01/10/2025. 

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói