Hồ sơ - thủ tục xin hoãn kiểm tra thuế (hoãn quyết toán thuế)

I. Căn cứ pháp lý

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP
• Thông tư 80/2021/TT-BTC

II. Kiểm tra thuế là gì? Mục đích của kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là một hoạt động trong công tác quản lý thuế, do cơ quan thuế thực hiện nhằm đánh giá việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trong quá trình kiểm tra, doanh nghiệp có trách nhiệm cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo yêu cầu và đảm bảo tính chính xác của các tài liệu này.

➨ Mục đích của kiểm tra thuế

Doanh nghiệp hiện đang thực hiện nghĩa vụ thuế theo nguyên tắc tự kê khai, tự tính toán, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm. Tuy nhiên, quá trình này có thể dẫn đến sai sót hoặc gian lận.

Vì vậy, cơ quan thuế tiến hành kiểm tra nhằm:

• Đảm bảo người nộp thuế tuân thủ đúng quy định của pháp luật về thuế.
• Phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm về kê khai, nộp thuế.
• Ngăn chặn các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đảm bảo sự công bằng trong thực hiện nghĩa vụ thuế.

III. Thủ tục xin hoãn kiểm tra thuế (hoãn quyết toán thuế)

1. Trình tự thủ tục kiểm tra thuế tại doanh nghiệp

Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra thuế tại doanh nghiệp theo các bước sau:

➤ Bước 1: Ban hành quyết định kiểm tra thuế

• Trưởng cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế theo mẫu số 04/KTT (Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Quyết định này được gửi đến doanh nghiệp trong vòng 3 ngày làm việc kể từ ngày ký.

➤ Bước 2: Công bố quyết định kiểm tra hoặc xin hoãn kiểm tra thuế

Trường hợp doanh nghiệp không phản hồi

• Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra và tiến hành kiểm tra trong 10 ngày làm việc kể từ ngày ký quyết định.
• Trưởng đoàn kiểm tra thuế sẽ:
  • Trực tiếp đến doanh nghiệp để công bố quyết định.
  • Lập biên bản công bố.
  • Giải thích nội dung quyết định để doanh nghiệp nắm rõ và thực hiện.

Trường hợp doanh nghiệp xin hoãn kiểm tra thuế

• Doanh nghiệp có thể gửi văn bản đề nghị hoãn kiểm tra thuế, trong đó nêu rõ lý do và thời gian hoãn.
• Thời hạn gửi văn bản: Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra.
• Thời gian cơ quan thuế phản hồi: Trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn bản.
• Cơ quan thuế sẽ thông báo kết quả chấp nhận hoặc từ chối đề nghị hoãn kiểm tra.

➤ Bước 3: Tiến hành kiểm tra thuế tại doanh nghiệp

• Việc kiểm tra được thực hiện trong vòng 10 ngày kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra.
• Nếu có điều chỉnh hoặc phát sinh lý do tạm dừng kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra sẽ báo cáo lãnh đạo để xem xét và ban hành quyết định điều chỉnh hoặc tạm dừng.

➤ Bước 4: Lập biên bản kiểm tra

• Biên bản kiểm tra sẽ ghi nhận các sai phạm (nếu có) và được ký kết trong 5 ngày làm việc kể từ khi kết thúc kiểm tra.
• Nếu doanh nghiệp có ý kiến khác, ý kiến đó sẽ được lưu kèm biên bản.
• Nếu doanh nghiệp không chấp hành ký biên bản đúng thời hạn, cơ quan thuế sẽ lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính.

➤ Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra

Sau khi hoàn tất kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan thuế sẽ ra quyết định:

• Xử lý vi phạm thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm.
• Xử phạt vi phạm hành chính, nếu phát hiện sai phạm.
• Ban hành kết luận kiểm tra, nếu doanh nghiệp không có nghĩa vụ nộp thuế phát sinh thêm.