Điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, mới nhất
Trong bài viết này sẽ Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán sẽ chia sẻ đến kế toán, doanh nghiệp về việc: Khấu trừ thuế GTGT cũng như là điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
Đối với phương pháp khấu trừ thuế GTGT: tức là quá trình đối trừ số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ. Qua đó, kê toán sẽ xác định số thuế GTGT cần nộp hoặc chuyển số chưa khấu trừ hết sang kỳ thuế tiếp theo.
Trong đó:
- Số thuế GTGT đầu ra sẽ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa/ dịch vụ bán ra, được thể hiện trên hóa đơn thuế GTGT trong kỳ.
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ là tổng số thuế GTGT của hàng hóa/ dịch vụ mua vào, nhưng phải tuân thủ đầy đủ nguyên tắc cũng như điều kiện được khấu trừ theo quy định đang hiện hành.
>>> Tìm hiểu thêm: Về cách giúp cho kế toán xác định được phương pháp kê khai thuế GTGT nào phù hợp với công ty/ doanh nghiệp
+ Đối với hàng hoá/ dịch vụ nhập khẩu thì kế toán cần cung cấp các chứng từ nộp thuế GTGT đối với tờ khai nhập khẩu, cung cấp chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp nước ngoài;
+ Chứng từ thanh toán bằng tiền mặt sẽ gồm có: uỷ nhiệm chi
+ Còn đối với hình thức trả góp hay trả chậm đối với hàng hoá dịch vụ từ 20 triệu trở lên, thì: nếu chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì kế toán vẫn sẽ thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT nếu đủ điều kiện khấu trừ.
Còn nếu như doanh nghiệp không thanh toán qua tài khoản ngân hàng thì phải điều chỉnh số thuế đã kê khai, khấu trừ thuế đầu vào kể cả khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra có phát sinh thuế GTGT đã kê khai và khấu trừ.
+ Bù trừ công nợ: phương pháp này sẽ được áp dụng khi doanh nghiệp thực hiện mua bán/ vay mượn hàng hóa hoặc tiền, hoặc là tiến hành đối trừ giữa ba bên.
+ Ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba: công ty/ doanh nghiệp có thể ủy quyền cho bên thứ ba để thực hiện thanh toán thông qua ngân hàng hoặc cũng có thể thanh toán trực tiếp qua ngân hàng cho bên thứ ba.
>>> Lưu ý, nếu sau khi ủy quyền mà số công nợ còn lại từ 20.000.000 đồng trở lên, thì việc khấu trừ thuế GTGT chỉ được thực hiện khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- Thứ nhất, hợp đồng mua bán/ cung cấp hàng hoá dịch vụ
- Thứ 2, tờ khai hải quan
- Thứ 3, hoá đơn thương mại mua bán hàng hoá/ dịch vụ
2.3. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá/ dịch vụ được coi như xuất khẩu
Tuỳ vào từng loại hàng hoá/ dịch vụ cụ thể và hồ sơ thủ tục cần chuẩn bị sẽ khác nhau, cụ thể như sau:
➤ Lưu ý:
- Đối với những hàng hoá xuất khẩu không đáp ứng được các điều kiện trên nhưng đã có xác nhận của hải quan, thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng sẽ không phải tính thuế GTGT đầu ra;
- Còn đối với dịch vụ xuất khẩu, nếu không đáp ứng được điều kiện thanh toán qua ngân hàng hoặc được coi như thanh toán qua ngân hàng thì sẽ không được áp dụng thuế suất 0%, thì sẽ không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không không được khấu trừ thuế đầu vào.
>>> Liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua Hotline 0916.636.419 để được tư vấn hỗ trợ thêm về dịch vụ kế toán, báo cáo thuế, hoặc gỡ rối sổ sách kế toán.
1. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào là gì?
Như trong bài viết trước Viện Kế Toán đã chia sẻ thì hiện nay thuế GTGT sẽ có 2 hình thức để kê khai đó là: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính trực tiếp. Cụ thể như sau:Đối với phương pháp khấu trừ thuế GTGT: tức là quá trình đối trừ số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ. Qua đó, kê toán sẽ xác định số thuế GTGT cần nộp hoặc chuyển số chưa khấu trừ hết sang kỳ thuế tiếp theo.
➤ Công thức xác định số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp:
Trong đó:
- Số thuế GTGT đầu ra sẽ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa/ dịch vụ bán ra, được thể hiện trên hóa đơn thuế GTGT trong kỳ.
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ là tổng số thuế GTGT của hàng hóa/ dịch vụ mua vào, nhưng phải tuân thủ đầy đủ nguyên tắc cũng như điều kiện được khấu trừ theo quy định đang hiện hành.
>>> Tìm hiểu thêm: Về cách giúp cho kế toán xác định được phương pháp kê khai thuế GTGT nào phù hợp với công ty/ doanh nghiệp
2. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
2.1. Điều kiện chung để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Hiện nay, có 2 điều kiện chung để công ty/ doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đó là:- Điều kiện đối với hoá đơn chứng từ
+ Đối với hàng hoá/ dịch vụ trong nước thì kế toán cần phải cung cấp được hoá đơn GTGT hợp pháp;+ Đối với hàng hoá/ dịch vụ nhập khẩu thì kế toán cần cung cấp các chứng từ nộp thuế GTGT đối với tờ khai nhập khẩu, cung cấp chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà cung cấp nước ngoài;
- Điều kiện đối với phương thức thanh toán
Đối với những hoá đơn từ 20 triệu trở lên (đã bao gồm VAT) không được dùng tiền mặt (bao gồm cả đó là hàng hoá nhập khẩu), trong đó:+ Chứng từ thanh toán bằng tiền mặt sẽ gồm có: uỷ nhiệm chi
+ Còn đối với hình thức trả góp hay trả chậm đối với hàng hoá dịch vụ từ 20 triệu trở lên, thì: nếu chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì kế toán vẫn sẽ thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT nếu đủ điều kiện khấu trừ.
Còn nếu như doanh nghiệp không thanh toán qua tài khoản ngân hàng thì phải điều chỉnh số thuế đã kê khai, khấu trừ thuế đầu vào kể cả khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra có phát sinh thuế GTGT đã kê khai và khấu trừ.
- Điều kiện đối với phương thức thanh toán không dùng tiền mặt
Hiện nay, các công ty/ doanh nghiệp có thể được áp dụng nhiều phương thức thạnh toán không dùng tiền mặt khác nhau như:+ Bù trừ công nợ: phương pháp này sẽ được áp dụng khi doanh nghiệp thực hiện mua bán/ vay mượn hàng hóa hoặc tiền, hoặc là tiến hành đối trừ giữa ba bên.
+ Ủy quyền thanh toán qua bên thứ ba: công ty/ doanh nghiệp có thể ủy quyền cho bên thứ ba để thực hiện thanh toán thông qua ngân hàng hoặc cũng có thể thanh toán trực tiếp qua ngân hàng cho bên thứ ba.
>>> Lưu ý, nếu sau khi ủy quyền mà số công nợ còn lại từ 20.000.000 đồng trở lên, thì việc khấu trừ thuế GTGT chỉ được thực hiện khi có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
2.2. Điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá/ dịch vụ xuất khẩu
Đối với hàng hoá dịch vụ xuất khẩu để được khấu trừ thuế GTGT đầu vài thì phải đủ những điều kiện sau đây:- Thứ nhất, hợp đồng mua bán/ cung cấp hàng hoá dịch vụ
- Thứ 2, tờ khai hải quan
- Thứ 3, hoá đơn thương mại mua bán hàng hoá/ dịch vụ
2.3. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá/ dịch vụ được coi như xuất khẩu
Tuỳ vào từng loại hàng hoá/ dịch vụ cụ thể và hồ sơ thủ tục cần chuẩn bị sẽ khác nhau, cụ thể như sau:
➤ Lưu ý:
- Đối với những hàng hoá xuất khẩu không đáp ứng được các điều kiện trên nhưng đã có xác nhận của hải quan, thì sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nhưng sẽ không phải tính thuế GTGT đầu ra;
- Còn đối với dịch vụ xuất khẩu, nếu không đáp ứng được điều kiện thanh toán qua ngân hàng hoặc được coi như thanh toán qua ngân hàng thì sẽ không được áp dụng thuế suất 0%, thì sẽ không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không không được khấu trừ thuế đầu vào.
>>> Liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua Hotline 0916.636.419 để được tư vấn hỗ trợ thêm về dịch vụ kế toán, báo cáo thuế, hoặc gỡ rối sổ sách kế toán.
Tin liên quan :