03 Trường Hợp Không Được Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào Của Tài Sản Cố Định, Máy Móc, Thiết Bị

Trong quá trình sản xuất, kinh doanh, việc đầu tư vào tài sản cố định, máy móc, thiết bị thường kéo theo chi phí đầu vào lớn và thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một phần không nhỏ trong đó. Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp đều được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Bài viết này sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ 03 trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cũng như thời điểm xác định thuế GTGT và phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật mới nhất.

I. 03 Trường Hợp Không Được Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

Theo khoản 13 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, có ba trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị. Cụ thể như sau:

1. Tài sản phục vụ sản xuất quốc phòng, an ninh

Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các tài sản cố định, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất sản phẩm quốc phòng, an ninh. Việc sử dụng cho mục đích đặc thù này khiến các chi phí đầu vào không thuộc diện được khấu trừ thuế GTGT.

2. Tài sản thuộc lĩnh vực đặc thù như tài chính, y tế, giáo dục

Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định, máy móc, thiết bị thuộc các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực sau:

• Tổ chức tín dụng (ngân hàng);

• Doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm nhân thọ, tái bảo hiểm;

• Doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán;

• Cơ sở khám chữa bệnh;

• Cơ sở đào tạo, giáo dục.

Lý do là vì các hoạt động trong lĩnh vực này đa số không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc được miễn thuế, nên thuế đầu vào không được khấu trừ theo nguyên tắc tương ứng.

3. Phương tiện không phục vụ mục đích kinh doanh

Các tài sản là máy bay, trực thăng, tàu lượn dân dụng, du thuyền cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu không sử dụng vào mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch hoặc khách sạn.

Nếu tài sản thuộc dạng phương tiện nêu trên được sử dụng vào mục đích cá nhân, phục vụ nội bộ hoặc không mang lại doanh thu chịu thuế GTGT thì toàn bộ thuế đầu vào liên quan sẽ không được khấu trừ.

Lưu ý thêm

Trong cả ba trường hợp kể trên, ngoài thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, thì thuế GTGT liên quan đến hoạt động thuê, sửa chữa các tài sản đó cũng không được khấu trừ.

II. Thời Điểm Xác Định Thuế GTGT

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế GTGT 2024, thời điểm xác định thuế GTGT là yếu tố quan trọng để đảm bảo kê khai đúng và đầy đủ. Cụ thể:

1. Đối với hàng hóa

Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc thời điểm lập hóa đơn, tùy điều kiện nào đến trước, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

2. Đối với dịch vụ

Thời điểm được xác định là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, hoặc thời điểm lập hóa đơn, cũng không phụ thuộc vào thời điểm thu tiền.

3. Một số trường hợp đặc biệt

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù do Chính phủ quy định riêng, bao gồm:

• Hàng hóa xuất nhập khẩu;

• Dịch vụ viễn thông, bảo hiểm;

• Sản xuất điện, nước sạch;

• Kinh doanh bất động sản;

• Hoạt động xây dựng, lắp đặt;

• Khai thác dầu khí.

III. Phương Pháp Khấu Trừ Thuế GTGT

Theo Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024, doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cần tuân thủ nguyên tắc và điều kiện cụ thể như sau:

1. Cách tính số thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Thuế GTGT đầu ra là tổng thuế GTGT ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ.

• Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT trên hóa đơn mua vào, chứng từ nộp thuế khi nhập khẩu, hoặc chứng từ mua dịch vụ từ nước ngoài (nếu có).

2. Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ

Doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau để áp dụng phương pháp khấu trừ:

• Có doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ từ 01 tỷ đồng/năm trở lên (không áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân);

• Có thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ theo quy định pháp luật;

• Tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, trong trường hợp không bắt buộc;

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Việt Nam được kê khai khấu trừ qua đại diện Việt Nam.

Kết Luận

Việc xác định rõ những trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào giúp doanh nghiệp tránh rủi ro về thuế, đồng thời đảm bảo việc kê khai, nộp thuế đúng quy định. Đặc biệt, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đặc thù hoặc sử dụng tài sản cho mục đích phi kinh doanh cần lưu ý kỹ các quy định này để không bị loại trừ khấu trừ thuế khi quyết toán.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói