Từ 01/7/2025: Phiếu Đóng Gói, Vận Đơn Hàng Xuất Khẩu Được Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, mang đến nhiều thay đổi đáng chú ý trong chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh, đặc biệt là lĩnh vực xuất khẩu hàng hóa. Một điểm mới quan trọng là từ thời điểm này, phiếu đóng gói, vận đơn và chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) sẽ được tính vào hồ sơ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Đây là một bước tiến mới trong việc đơn giản hóa thủ tục thuế, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp giảm chi phí đầu vào và tăng hiệu quả hoạt động.

1. Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào: Quy Định Cũ Và Mới Có Gì Khác?

Trước ngày 01/7/2025, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng 3 điều kiện theo Luật Thuế GTGT 2008, bao gồm:

Có hóa đơn giá trị gia tăng hoặc chứng từ nộp thuế nhập khẩu.
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ khi giao dịch dưới 20 triệu đồng).
Với hàng xuất khẩu: cần có hợp đồng, hóa đơn, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2025, Luật mới bổ sung thêm các loại chứng từ bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi xuất khẩu hàng hóa:

“Ngoài hóa đơn, hợp đồng, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán, cần có thêm: phiếu đóng gói, vận đơn, và chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).”

Đồng thời, tất cả giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ đều phải có thanh toán không dùng tiền mặt, không phân biệt giá trị dưới hay trên 20 triệu đồng – đây là thay đổi quan trọng so với quy định trước đó.

2. Phiếu Đóng Gói, Vận Đơn Là Gì? Vai Trò Trong Hồ Sơ Thuế

2.1. Phiếu đóng gói (Packing List)

Là tài liệu thể hiện thông tin chi tiết về cách đóng gói lô hàng: số kiện, trọng lượng, quy cách, nội dung từng kiện... Phiếu này thường do bên bán hoặc đơn vị logistics cung cấp, có vai trò xác nhận hàng hóa thực tế đã được chuẩn bị theo hợp đồng.

2.2. Vận đơn (Bill of Lading)

Là chứng từ vận chuyển hàng hóa quốc tế, do hãng tàu, hãng hàng không hoặc đơn vị vận chuyển phát hành, xác nhận rằng hàng đã được tiếp nhận để vận chuyển đến địa điểm được chỉ định. Đây là bằng chứng pháp lý cực kỳ quan trọng để xác định hàng đã được xuất khẩu thực tế.

2.3. Vai trò trong khấu trừ thuế GTGT

Việc bổ sung 2 loại chứng từ này vào điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào giúp cơ quan thuế kiểm soát tốt hơn tính xác thực của hoạt động xuất khẩu, đồng thời tạo cơ sở pháp lý chặt chẽ hơn để phòng chống gian lận thuế.

3. Điều Kiện Khấu Trừ Mới Từ 01/7/2025: Doanh Nghiệp Cần Chuẩn Bị Gì?

Để đảm bảo được khấu trừ thuế GTGT đầu vào với các hoạt động xuất khẩu từ 01/7/2025, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời tất cả các điều kiện sau:

Có hợp đồng xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.
Có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế (nếu là hàng nhập khẩu để xuất khẩu).
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, không phân biệt giá trị giao dịch.
Có tờ khai hải quan điện tử đã thông quan.
Có phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu phát sinh).

Lưu ý: Doanh nghiệp cần lưu trữ chứng từ theo đúng quy định về kế toán và hóa đơn, đảm bảo có thể xuất trình khi cơ quan thuế kiểm tra sau hoàn thuế.

4. Ai Được Áp Dụng Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào?

Theo khoản 2 Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với:

Doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên;
Doanh nghiệp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ;
Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoạt động dầu khí tại Việt Nam có bên Việt Nam nộp thuế thay.

5. Tác Động Đến Doanh Nghiệp Xuất Khẩu

Việc bổ sung phiếu đóng gói và vận đơn vào hồ sơ thuế sẽ có những tác động hai chiều đến doanh nghiệp:

5.1. Mặt tích cực

Tăng khả năng hoàn thuế GTGT đầu vào do hồ sơ rõ ràng, minh bạch hơn.
Nâng cao tính chuyên nghiệp và chuẩn mực trong việc xuất khẩu hàng hóa.
Giảm thiểu rủi ro khi bị thanh – kiểm tra thuế sau hoàn.

5.2. Mặt cần lưu ý

Tăng khối lượng công việc kế toán, logistics do phải chuẩn bị thêm chứng từ.
Một số doanh nghiệp chưa có thói quen lưu trữ vận đơn, packing list sẽ cần cải thiện quy trình chứng từ.

6. Kiến Nghị & Hướng Dẫn Doanh Nghiệp

Để chủ động thích ứng với chính sách mới từ 01/7/2025, các doanh nghiệp cần:

Rà soát quy trình lưu trữ chứng từ xuất khẩu, đặc biệt là packing list, vận đơn, bảo hiểm.
Đào tạo kế toán thuế về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mới.
Làm việc chặt chẽ với đơn vị logistics, đảm bảo vận đơn luôn có chữ ký và mộc hãng vận chuyển.
Sử dụng phần mềm kế toán – hóa đơn điện tử có tích hợp quản lý chứng từ hỗ trợ hoàn thuế.

Kết Luận

Chính sách mới từ Luật Thuế GTGT 2024 với việc bổ sung phiếu đóng gói, vận đơn vào điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là một bước tiến hướng tới quản lý thuế minh bạch, rõ ràng và phù hợp với thông lệ quốc tế.

Mặc dù có thể gây ra một số thay đổi trong quy trình kế toán, nhưng về lâu dài, quy định này sẽ giúp doanh nghiệp giảm rủi ro thuế, tăng khả năng hoàn thuế chính xác và nâng cao tính chuyên nghiệp trong hoạt động xuất khẩu.
Nếu bạn cần tư vấn về vấn đề thuế Hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói