Hàng hóa khuyến mại có phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)?

Việc áp dụng chính sách khuyến mại là một phần quan trọng trong chiến lược kinh doanh của nhiều doanh nghiệp. Tuy nhiên, câu hỏi "Hàng hóa khuyến mại có phải tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) không?" vẫn gây nhiều băn khoăn.
Trong bài viết dưới đây Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán sẽ chia sẻ vấn đề trên, từ đó giúp bạn có thể nắm và hiểu rõ nhé!

1. Hàng hóa khuyến mại có phải tính thuế GTGT không?

Theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa khuyến mại như sau:

• Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại: Giá tính thuế GTGT được xác định bằng 0.
• Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không tuân thủ quy định pháp luật về thương mại: Phải kê khai, tính thuế GTGT tương tự như hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, hoặc cho.

Một số trường hợp cụ thể:

• Tặng hàng mẫu, cung ứng dịch vụ miễn phí: Giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) bằng 0 nếu chương trình tuân thủ quy định pháp luật.

  • Ví dụ: Công ty TNHH P thực hiện chương trình khuyến mại "Mua 10 tặng 1" đúng theo quy định pháp luật, thì giá tính thuế GTGT đối với hàng tặng kèm được xác định bằng 0.

• Bán hàng với giá giảm trong thời gian khuyến mại: Giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm.

  • Ví dụ: Công ty N bán thẻ cào mệnh giá 100.000 đồng với giá khuyến mại 90.000 đồng. Khi đó, giá tính thuế GTGT là 90.000 đồng.

• Phiếu mua hàng hoặc dịch vụ tặng kèm: Không phải kê khai và tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, dịch vụ được tặng.

2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa khuyến mại có được khấu trừ không?

Theo khoản 5 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa khuyến mại được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
...
5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
...

3. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được áp dụng khi nào?

Theo khoản 1 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng cho:

- Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

Hàng hóa khuyến mại không phải tính thuế GTGT nếu chương trình được thực hiện đúng quy định pháp luật. Đồng thời, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa khuyến mại phục vụ cho hoạt động kinh doanh vẫn được khấu trừ. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần đảm bảo tuân thủ đầy đủ các thủ tục và quy định pháp luật để tránh phát sinh các nghĩa vụ thuế không mong muốn.

>>> Trên đây là những thông tin chi tiết về  Hàng hóa khuyến mại có phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)?. Để được tư vấn hoặc hỗ trợ thêm liên hệ ngay với Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán qua HOTLINE: 0916.636.419.