Hướng dẫn cách tính thuế GTGT đầu ra mới nhất hiện nay

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra là phần thuế mà doanh nghiệp phải thu hộ Nhà nước từ khách hàng khi bán hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ. Hiểu rõ cách tính và kê khai loại thuế này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật, mà còn hỗ trợ quản lý dòng tiền hiệu quả hơn.
Hãy cùng Viện Kế Toán tìm hiểu chi tiết về thuế GTGT đầu ra, các đặc điểm và phương pháp tính trong bài viết dưới đây!

1. Thuế GTGT đầu ra là gì?

Thuế GTGT đầu ra là khoản thuế mà doanh nghiệp ghi nhận khi bán hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng. Đây là phần thuế mà doanh nghiệp thu hộ Nhà nước và phải nộp vào ngân sách.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) còn được biết đến với tên gọi thuế VAT – một loại thuế gián thu, đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ từ khâu sản xuất đến tiêu dùng cuối cùng.

Về cơ bản, thuế GTGT có 2 loại:

Thuế GTGT đầu ra: Là thuế mà doanh nghiệp tính và thu khi bán hàng hóa, dịch vụ (ghi trên hóa đơn liên xanh hoặc tím).
Thuế GTGT đầu vào: Là thuế mà doanh nghiệp phải trả khi mua hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp (thể hiện trên hóa đơn liên đỏ).

2. Các đặc điểm của thuế GTGT đầu ra

2.1 Công thức tính thuế GTGT đầu ra

Để xác định số thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp áp dụng công thức:

Số thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra × Thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

Đồng thời, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định như sau:

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào

Hoặc:

Số thuế GTGT phải nộp = (Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra × Thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó) – Số thuế GTGT đầu vào

Việc tính đúng thuế GTGT đầu ra giúp doanh nghiệp kê khai chính xác và nộp thuế kịp thời theo yêu cầu của cơ quan thuế.

3. Hướng dẫn kế toán thuế GTGT đầu ra

3.1 Sử dụng tài khoản kế toán

Để ghi nhận thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp sẽ sử dụng Tài khoản 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra. Nội dung ghi nhận gồm:

Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
Thuế GTGT liên quan đến hàng hóa bị trả lại, giảm giá hoặc chiết khấu.
Thuế GTGT đã nộp, còn phải nộp.

3.2 Các bước hạch toán cụ thể

a) Khi phát hành hóa đơn bán hàng hóa/dịch vụ

Kế toán ghi nhận doanh thu chưa bao gồm thuế và phần thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng tiền thanh toán.
Có TK 511, 515, 711: Doanh thu chưa thuế.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.

b) Khi bán hàng trả góp, trả chậm

Trong trường hợp bán trả góp/trả chậm:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng tiền nhận.
Có TK 511: Doanh thu ghi nhận ngay.
Có TK 3387: Lãi bán trả góp.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.

c) Khi nhận tiền trả trước từ khách thuê tài sản

Với các khoản thu trước liên quan đến cho thuê tài sản dài hạn:

Nợ TK 111, 112: Số tiền nhận trước.
Có TK 3387: Phần chưa có thuế.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.

d) Khi phát sinh giảm giá, trả lại hàng

Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 521: Doanh thu giảm.
Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra giảm tương ứng.
Có TK 111, 112, 131: Số tiền thu giảm.

e) Khi ghi nhận doanh thu từ hoạt động đại lý, môi giới

Đối với hoa hồng nhận được từ đại lý:

Nợ TK 331: Số tiền hoa hồng.
Có TK 511: Doanh thu hoa hồng.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra.

f) Cuối kỳ nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước

Cuối kỳ, doanh nghiệp thực hiện nộp thuế:

Nợ TK 33311: Số thuế phải nộp.
Có TK 111, 112: Tiền đã nộp NSNN.

g) Khi được giảm thuế GTGT hoặc khấu trừ thuế

Kế toán ghi nhận:

Nợ TK 33311 / Có TK 711: Khi thuế GTGT phải nộp được giảm.
Nợ TK 33311 / Có TK 133: Khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

4. Một số lưu ý quan trọng khi hạch toán thuế GTGT đầu ra

Hạch toán chính xác từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đảm bảo số liệu khớp với báo cáo thuế.
Sử dụng hóa đơn điện tử sẽ giúp doanh nghiệp thuận tiện trong việc quản lý hóa đơn và trích xuất dữ liệu phục vụ kê khai thuế, lập báo cáo tài chính.
Định kỳ kiểm tra đối chiếu số liệu thuế GTGT giữa sổ sách kế toán và tờ khai thuế đã nộp.

5. Kết luận

Việc nắm chắc quy định và cách tính thuế GTGT đầu ra là rất cần thiết đối với bất kỳ doanh nghiệp nào. Không những giúp tuân thủ pháp luật thuế, việc này còn hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tránh rủi ro tài chính.

Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói