Nước ngọt có bị đánh thuế tiêu thụ đặc biệt không?
Nước ngọt, nước giải khát là một phần không thể thiếu trong đời sống hàng ngày của nhiều người, nhưng liệu chúng có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
Hãy cùng Viện Kế Toán- Công ty cung cấp dịch vụ kế toán tìm hiểu những thông tin quan trọng này.
1. Nước Ngọt Có Bị Đánh Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Không?
Theo Điều 2 của Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2008, sửa đổi bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt sửa đổi 2014, quy định như sau:
Đối tượng chịu thuế
1. Hàng hóa:
a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
b) Rượu;
c) Bia;
d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
e) Tàu bay, du thuyền;
g) Xăng các loại;
h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
i) Bài lá;
k) Vàng mã, hàng mã.
2. Dịch vụ:
a) Kinh doanh vũ trường;
b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
d) Kinh doanh đặt cược;
đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
e) Kinh doanh xổ số
Như vậy các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm một số sản phẩm như thuốc lá, rượu, bia, xăng, xe ô tô, xe mô tô, điều hòa nhiệt độ, bài lá, vàng mã, v.v. Tuy nhiên, nước ngọt và nước giải khát không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Do đó, nước ngọt không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, không có mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với nước giải khát.
2. Ai Là Người Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt?
Theo Điều 2 của Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2008 quy định:
Người nộp thuế
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu và kinh doanh các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Do đó, các doanh nghiệp sản xuất và phân phối các sản phẩm như rượu, bia, thuốc lá, ô tô là những người phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
3. Trường Hợp Nào Người Nộp Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Được Hoàn Thuế?
Theo Điều 8 của Luật Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt 2008 quy định:
Hoàn thuế, khấu trừ thuế
1. Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:
a) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;
b) Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu;
c) Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa;
d) Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm a và điểm b khoản này chỉ thực hiện đối với hàng hoá thực tế xuất khẩu.
2. Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có chứng từ hợp pháp thì được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất.
Chính phủ quy định cụ thể Điều này
Vì thế người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có thể được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau:
- Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu.
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.
- Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp.
- Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật hoặc theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
